Устранение двойного налогообложения

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом

Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ

Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации от российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций;

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида;

4) доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в РФ.

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ;

8) доходы от международных перевозок;

9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами или исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

10) иные аналогичные доходы.

Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пунктах 5 и 6 обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога.

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, – заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, – подтверждения налогового агента.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова роль налога на прибыль организаций в экономике и финансах?

2. Кто в России является плательщиком налога на прибыль? Какие организации не платят налог на прибыль?

3. Что является объектом обложения данным налогом?

4. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?

5. Какие особенности формирования налоговой базы имеются по отдельным видам деятельности, в частности банковской и страховой?

6. Какие доходы, полученные налогоплательщиком, не учитываются при формировании налоговой базы?

7. Что входит в понятие внереализационных доходов и расходов?

8. Какие ограничения существуют по отдельным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы? Каковы особенности начисления амортизации?

9. Что такое учетная политика в целях налогообложения и какие формы ее применяются в налоговой системе России?

10. Каковы ставки налога на прибыль? Кто их устанавливает?

11. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль?

12. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в бюджет?

13. Что такое налоговая декларация, порядок ее заполнения и сроки представления?

14. Каковы особенности исчисления и уплаты налогов иностранными организациями?

15. С какой целью введен налоговый учет?

Дата добавления: 2014-11-25