Практическое занятие № 22

Практикум по теме «Законодательное регулирование налога на прибыль организаций»

Задачи, выносимые на практикум:

Задача № 1

ООО «СПАС» реализовала партию товаров ЗАО «ЛИЗА» за 118 000 руб. с учетом НДС 18 000 руб. Определите величину дохода от реализации, подлежащего налогообложению налогом на прибыль?

Задача № 2

Коммерческая организация получила безвозмездно от иностранного юридического лица микроавтобус стоимостью 1600 тыс. руб. Определите налог на прибыль организации по этой операции.

Задача № 3

Негосударственная образовательная организация получила безвозмездно от российской компании 5 компьютеров стоимостью 31 тыс. руб. каждый. Определите налог на прибыль организации по этой операции.

Задача № 4

В течение отчетного периода организация «Гром» осуществила следующие расходы:

1. Закуплены комплектующие и материалы, предназначенные для изготовления продукции, на сумму 175 000 руб. (включая НДС).

2. Приобретены объекты основных средств стоимостью 125 000 руб. (без учета НДС). Основные средства признаются амортизируемым имуществом.

3. Произведена оплата процентов за использование заемными средствами в размере 22 500 рублей.

4. Сумма начисленной амортизации за отчетный период составила 12 375 руб.

5. Произведена оплата услуг банка в размере 12 000 руб.

Необходимо рассчитать расходы по следующим группам:

― расходы на производство и реализацию продукции;

― внереализационные расходы;

― расходы, учитываемые для целей налогообложения;

― расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Задача № 5

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за первый квартал текущего года при следующих условиях:

а) доходы от реализации без учета НДС составили 255000 руб.;

б) внереализационные доходы без учета НДС составили 21000 руб.;

в) доходы, не учитываемые для целей налогообложения, равны 305250 руб.;

г) расходы на производство и реализацию 160688 руб.;

д) внереализационные расходы – 34500 руб.;

е) расходы, не учитываемые для целей налогообложения, – 125000 руб.

Задача № 6

Организация в феврале текущего года приобрела производственное оборудование (первоначальная стоимость 680 000 руб.), которое введено в эксплуатацию в том же месяце. Этот объект основных средств входит в 5-ю амортизационную группу. Установлен срок полезного использования оборудования (96 мес.) и линейный способ начисления амортизации (указанный способ начисления амортизации предполагает равномерный перенос стоимости имущества в течение всего срока полезного использования объекта и может применяться к основным средствам, входящим в любую амортизационную группу).

Организация приняла решение воспользоваться предоставленным ей гл. 25 НК РФ правом списывать единовременно 30% стоимости объекта («амортизационной премией»).

Определите величину «амортизационной премии» и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача № 7

Определить, включаются ли доходы организации в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

1) Организация получила штраф от поставщика за нарушение договорных обязательств на сумму 5 тыс. руб.

2) Организация получила арендную плату в сумме 10 тыс. руб. за сданное в аренду собственное помещение.

3) Организация получила денежные средства в сумме 50 тыс. руб. в виде взноса в Уставный капитал.

4) Компания получила доход в виде процентов в сумме 500 тыс. руб. по банковскому вкладу.

5) Компания получила безвозмездно от организации-поставщика витрину-холодильник стоимостью 10 тыс. руб.

6) Негосударственное образовательное учреждение, имеющее лицензию на право ведения образовательной деятельности, получило от коммерческой организации компьютеры на сумму 360 тыс. руб. для сопровождения образовательного процесса.

7) При инвентаризации в организации были выявлены излишки запасов на складе на сумму 20 тыс. руб.

Вопросы, выносимые для обсуждения на практическом занятии:

Ситуации категории «А»:

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:

1. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.

2. Организация приобрела импортные материалы для нужд производства и при отнесении их в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, исключила из их стоимости суммы НДС и ввозных таможенных пошлин.

3. В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.

4. Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишков при инвентаризации по рыночной цене.

5. Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

6. В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Организация-покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

7. Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.

8. Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. руб. и включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9. Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. руб. сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.

10. Научно-исследовательский центр, являющийся коммерческой организацией, разработал секретную формулу для определения точных координат объекта на местности. Определен срок полезного использования формулы – 4 года. Патент (или какие-либо другие охранные документы) не оформлен. Формула включена в состав амортизируемого имущества.

11. Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.

12. Организация произвела начисление и уплату сумм водного налога, налога на имущество, единого социального налога и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

13. Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.

14. Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.

15. Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.

16. Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.

17. Компания, основным видом деятельности которой является финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

18. Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

19. Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным), при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на прибыль вычитает из суммы дивидендов, подлежащих выплате, сумму полученных ею дивидендов от других организаций и полученную величину умножает
на 9 %.

20. В налоговом периоде компания-производитель пластиковой упаковки получила убыток от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и уменьшила на сумму этого убытка налогооблагаемую прибыль, полученную от основного вида деятельности.

Ситуация категории «Б»:

В I квартале отчетного года в организации, зарегистрированной в Новосибирской области, были следующие операции:

1) отгружена продукция покупателям на территории РФ (в том числе НДС): в январе – 320 тыс. руб., в феврале – 400 тыс. руб., в марте – 460 тыс. руб.;

2) поступила частичная оплата продукции, отгруженной в январе – 120 тыс. руб., в феврале – 200 тыс. руб. и марте – 230 тыс. руб.;

3) отгружена продукция на экспорт: в январе – 50 тыс. долл. США, в феврале – 70 тыс. долл. США, в марте – 60 тыс. долл. США;

4) оказаны сторонним организациям транспортные услуги – 65 тыс. руб. (в том числе НДС);

5) получен аванс в счет предстоящей отгрузки продукции на территории РФ – 100 тыс. руб. (в том числе НДС);

6) получена на расчетный счет сумма кредита – 500 тыс. руб.;

7) оприходованы материалы, полученные при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования – 12 тыс. руб.;

8) списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 48 тыс. руб.;

9) переданы в производство сырье и материалы – 68 тыс. руб.;

10) начислена заработная плата работникам – 120 тыс. руб.; в связи с нехваткой денежных средств фактически выплачено 100 тыс. руб.;

11) начислены страховые взносы – 31,2 тыс. руб.;

12) оплачено и принято на учет основное средство стоимостью 300 тыс. руб. (в том числе НДС);

13) начислена амортизация – 63 тыс. руб.;

14) осуществлен ремонт основных средств – 20 тыс. руб.;

15) начислен налог на имущество организаций – 4 тыс. руб.;

16) начислена арендная плата за склад готовой продукции – 50 тыс. руб. (в том числе НДС);

17) переданы канцелярские товары для нужд бухгалтерии – 3 тыс. руб.;

18) уплачены взносы на негосударственное пенсионное обеспечение работников – 15 тыс. руб.;

19) списаны потери от брака – 2 тыс. руб.;

20) уплачен в бюджет штраф за несвоевременную уплату налогов – 9 тыс. руб.

Учет в организации ведется по методу начисления. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, на дату реализации продукции на экспорт составил: в январе – 29,50 руб., в феврале – 30,50 руб., в марте – 31,80 руб. за 1 долл. США. Расходы на производство продукции, реализованной за пределы РФ, составляют 80 % от общей суммы расходов организации. Для налогоплательщиков, реализующих продукцию на экспорт, ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Новосибирской области, понижена законом субъекта РФ на 4 процентных пункта (только в части прибыли от реализации товаров на экспорт). Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 20 тыс. руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

Дата добавления: 2014-11-25