Учет расчетов по Единому социальному налогу (ЕСН)

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Расчет удержания из заработной платы.

Порядок оплаты дополнительной зарплаты.

Порядок начисления основной зарплаты.

Виды, формы и системы оплаты труда.

Сводка данных о начисленных суммах заработную плату по ее составу, структурным подразделениям, по направлениям затрат, категориям персонала и удержаниям.

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Расчет удержаний из заработной платы работников.

Порядок расчета дополнительной заработной платы.

Тема 13. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Виды, формы и системы оплаты труда

Заработная плата бывает двух видов:

­ основная – начисляется за фактически отработанное время (сдельная, повременная, доплаты за сверхурочное и ночное время, за работу в выходные и праздничные дни, премии);

­ дополнительная – начисляется за неотработанное время (очередные и учебные отпуска, больничные листы, оплата льготных часов подросткам и кормящим матерям, выполнение государственных обязанностей).

Порядок начисления основной зарплаты

Повременная зарплата зависит от количества отработанного времени и часовой тарифной ставки (оклада) и делится на два вида:

1. Дневная - начисляется управленческим работникам (администрации) и зависит от месячного оклада:

Ф_t – начисленная з/пл повременщика за фактически отработанные дни;

Ф - месячный оклад, в рублях;

tф - количество фактически отработанных дней;

tгр - количество дней по графику (рабочих дней в месяце).

2. Почасовая – используется для начисления зарплаты цеховому и обслуживающему персоналу, зависит от часовой тарифной ставки и отработанных часов:

Фt=Тчф*tф

Тчф – часовая тарифная ставка, установленная тарифными ставками по разряду рабочих;

tф – фактически отработанные часы.

Сдельная форма оплаты труда начисляется исходя из расценки за единицу продукции и количества обработанных изделий:

Фt = Р * Kотр

Р – расценка за единицу;

Kотр – количество обработанной продукции.

Порядок оплаты работы в сверхурочное и ночное время, в выходные и праздничные дни.

За первые 2ч оплата производится в полуторном размере к основной тарифной ставке, за последующие часы – в двойном размере. Сверхурочные работы не должны превышать 4 часов в течении 2-х дней или 120 ч в год.

Оплата в праздничные или выходные дни производится в двойном размере (двойные сдельные наценки или часовые тарифные ставки) либо предоставляется 1 день отгула.

Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Сумму оплаты за ночное время каждое предприятие устанавливает самостоятельно, исходя из условий трудового договора. Расценки и тарифные ставки за работу в ночное время на порядок выше, чем в обычное время (не менее 40% от тарифной ставки или расценки).

Порядок оплаты дополнительной зарплаты

Порядок расчета оплаты отпусков.

­ первый отпуск предоставляется через 6 месяцев после начала работы, последующие отпуска по графику, согласованному с профкомом.

­ минимальный отпуск – 28 календарных дней.

­ при уходе в отпуск оформляется приказ об уходе, в котором производится расчет отпускных сумм.

­ оплата отпуска рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 3 месяца.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности.

Размеры пособия зависят от среднего заработка за 12 предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни и непрерывного стажа работы.

При непрерывном стаже до 5 лет – 60%, от 5-8 – 80%, более 8 лет – 100%. В размере 100% независимо от стажа выплачивается при наличии 3-х и более детей в возрасте до 16 лет, инвалидам ВОВ, при трудовом увечье, проф. заболевании.

Сумма заработка для исчисления включает все виды оплат, включая доплаты за сверхурочное время, за праздничные дни, по совместительству, кроме оплаты за непроработанное время. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется из фонда социального страхования и в себестоимость продукции не входит: 69 / 70.

Расчет удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты делятся на две группы:

1. Обязательные удержания, к ним относятся:

­ налог на доходы физических лиц (13%);

­ удержания по исполнительным листам (на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более детей – 50%);

2. По инициативе администрации:

­ суммы ранее выданного аванса;

­ излишне выплаченные суммы;

­ возмещение материального ущерба;

­ удержание полученной ссуды;

­ за товары, купленные в кредит;

­ профвзносы (1%).

Суммы удержанные из зарплаты не могут превышать более половины начисленного заработка. Исключения составляют удержания за материальный ущерб и при увольнении, но не более 70%.

Расчет налога на доходы физических лиц

Основным налогом, с помощью которого государство регулирует получаемые доходы, является НДФЛ. Объектом налогообложения являются все полученные доходы (в денежной и натуральной форме и материальная выгода). Для расчета берется сумма начисленной зарплаты с начала года за вычетом сумм, не подлежащих налогообложению:

­ 400 рублей на работника по основному месту работы;

­ 300 рублей на каждого иждивенца.

Данные налоговые вычеты предоставляются в течение года до месяца, в котором доход превысит 20000 рублей. Налоговая ставка составляет 13%.

Удержания за товары, проданные в кредит, за ссуды, возмещение материального ущерба, за бракучитываются на счете 73. По Кредиту этого счета производится удержание из зарплаты - 70 / 73, а по Д-ту – возникновение обязательств – 73/94,28,76.

Удержания профвзносов, по исполнительным листам, госстрах отражаются на счете 76 по субсчетам. По Кредиту производится удержание сумм – 70 / 76, а по Дебету - их перечисление – 76 / 51.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредитовое сальдо показывает сумму начисленной, но не выданной зарплаты, ОбД – ее выдачу и удержания из нее, ОбК – начисление.

Начисление зарплаты оформляется следующими проводками:

20 / 70 – производственным рабочим;

23 /70 – работникам вспомогательных цехов;

25 / 70 – цеховому и обслуживающему персоналу;

26 /70 – администрации;

28 / 70 – рабочим за исправление брака;

69 / 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

96 /70 – начислены отпускные, за проведение капитального ремонта;

Удержания и выдача заработной платы:

70 / 50 – выдана зарплата из кассы;

70 / 68 – удержан налог на доходы физических лиц (13%);

70 / 73 – удержано с работников за товары проданные в кредит, за выданные ссуды или в возмещение недостачи и порчи ценностей;

70 / 76 – удержано по исполнительным листам (алименты), профвзносы, депонирована не выданная зарплата.

Данные затраты учитываются в ведомости №12 (по цехам), №15 и в журнале-ордере №10, 10/1. Премии начисляются за счет прибыли (счет 84), отпускные – резерва предстоящих расходов (счет 96), пособия по временной нетрудоспособности – за счет фонда социального страхования (счет 69).

Учет расчетов по ЕСН

В РФ образованы внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Одним их источников их формирования является Единый социальный налог (ЕСН), который включается в себестоимость продукции – 20,23,25,26 / 68, 69.

Для его учета используется счет 69 (68), к которому открываются следующие субсчета:

1. Расчеты по социальному страхованию;

2. Расчеты по пенсионному обеспечению;

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (территориальный фонд);

4. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (федеральный фонд).

ЕСН начисляется с суммы начисленной зарплаты за исключением пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи. С 1.01.2005г. ставки ЕСН составят: ПФ- 20%, ФСС – 3,2%, ФМС – 2,8%.

В Фонд социального страхования РБ установлены страховые тарифы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, в процентах к начисленной оплате труда. Процент определяется в зависимости от класса профессионального риска.

Плательщики Фонда социального страхования перечисляют ежемесячно остаток от суммы начисленного взноса и сумм пособий по временной нетрудоспособности, оплаты курортных путевок и социальных пособий.

Раздел 7. Учет основных средств и нематериальных активов

Дата добавления: 2014-11-18