Вопрос 44. Правовое регулирование налогообложения сельхозпроизводителей

Льготное налогообложение сельхозпроизводителей стало складываться с 1991 года в соответствии с Законом о приоритетном социально-экономическом и культурном развитии села и АПК.

Льготное налогообложение может применяться при общей системе налогообложения применительно к отдельным налогам и неналоговым платежам, установленным для сельскохозяйственных производителей и иных субъектов АПК в виде льготной ставки налогообложения, освобождения полностью или частично от уплаты налогов и иных платежей.

Льготы могут предоставляться для налогообложения доходов (прибыли) и имущества, которое используется для сельскохозяйственной деятельности.

Так, не облагается налогом прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; прибыль, полученная от производства продуктов детского питания. Освобождается от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, в первые три года после их государственной регистрации.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения сельскохозяйственных организаций, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;

основные средства учреждений образования потребительской кооперации.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3 мая 2005 г. N 198 «О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования потребительской кооперации» освобождены от обложения:

налогом на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуги в сфере образования, связанные с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемые учреждениями образования потребительской кооперации;

налогом на недвижимость основные средства учреждений образования потребительской кооперации;

земельным налогом земельные участки учреждений образования потребительской кооперации.

Специальная система налогообложения субъектов сельскохозяйственной деятельности предусматривает уплату единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 13 производители сельскохозяйственной продукции (занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции) могут перейти на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением:

акцизов;

налога на добавленную стоимость;

налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;

государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов;

обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты;

отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости;

таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Единый налог уплачивается в размере 2 % от валовой выручки организации (обособленного подразделения по производству сельскохозяйственной продукции).

Право перейти на уплату единого налога имеют организации (в том числе имеющие обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции), у которых выручка от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в основных отраслях производства составляет не менее 70 процентов общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год.

Тема 11. Правовое регулирование материально-технического обеспечения сельскохозяйственных организаций и реализации сельскохозяйственной продукции.

Вопрос 45. Правовое регулирование материально-технического обеспечения сельхозпроизводителей.

Материально-техническое обеспечение сельхозпроизводителей предусматривает материально-техническое снабжение этих субъектов продукцией производственно-технического назначения (сельхозтехникой, семенами, удобрениями, топливом и другими средствами производства); а также производственно-техническое обслуживание, в том числестроительство производственных и иных объектов, ветеринарное, агрохимическое, ремонт техники и другие виды.

Материально-техническое обеспечение осуществляется, как правило, на договорной основес другими коммерческими организациями, в том числе специализированными организациями АПК, созданными для материально-технического обеспечения сельского хозяйства (обслуживающие, снабженческие, ремонтные и другие).

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 3 января 1996 г. № 4 в составе АПК выделяются субъекты хозяйствования, для которых основным видом деятельности является научное, техническое, производственно-техническое, ветеринарное и транспортное обслуживание, материально-техническое обеспечение организаций АПК, строительство и ремонт объектов производственного и непроизводственного назначения, изготовление и ремонт техники, оборудования и запасных частей.

Проектирование, строительство, эксплуатация мелиоративных систем и объектов водного хозяйства осуществляется предприятиями и организациями по мелиорации и водному хозяйству, которые и находятся в ведении Департамента по мелиорации и водному хозяйству.

Производственно-техническое обслуживание и материально-техническое снабжение (энергетическое обслуживание, электрификация, агрохимическое обслуживание и водоснабжение, ремонт, сервисное обслуживание, изготовление сельскохозяйственной и другой техники, энергетического и технологического оборудования) возлагается на предприятия Республиканского объединения «Белагросервис».

Ремонт и техническое обслуживание сельскохозяйственной техники проводится на специализированных ремонтных предприятиях Минсельхозпрода.

При обслуживающих предприятиях и других юридических лицах, занятых обслуживанием сельхозпроизводства, для оказания помощи колхозам, совхозам и другим сельхозпредприятиям по выполнению работ по возделыванию сельскохозяйственных культур, уборке и доработке урожая и оказанию других видов помощи могут создаваться механизированные отряды на постоянной или временной основе.

Эти организации входят в состав АПК, могут пользоваться государственной поддержкой. Так, в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» установлен перечень работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями, обслуживающими сельское хозяйство, организациям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при выполнении которых обслуживающие организации имеют льготы в части налогообложения выручки от выполненных работ (оказанных услуг). В перечень входят работы по возделыванию сельскохозяйственных культур, механизированные работы по уборке и доработке урожая, работы по ремонту и техническому обслуживанию.

Для выполнения некоторых плановых мероприятий производственно-хозяйственного характера (проведение посевной и уборочной, ремонт и приобретение техники и другие) заключение договоров обеспечивают областные и другие исполнительные органы.

В рамках централизованного материально-технического обеспечения сельского хозяйства соответствующим государственным органам, сельскохозяйственным и другим организациям могут устанавливаться плановые задания и перечень мероприятий по обеспечению сельхозпроизводства. Приобретение материально-технических ресурсов, выделяемых в централизованном порядке, может осуществляться за счет из республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, областных бюджетов, бюджетных займов, собственных средств сельскохозяйственных организаций, кредитов банков.

Так, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 1761 «О мерах по подготовке сельскохозяйственных организаций к полевым работам, созданию прочной кормовой базы и уборке урожая в 2007 году»облисполкомам, Министерству сельского хозяйства и продовольствия поручено:

осуществить комплекс организационно-технологических мероприятий по обеспечению производства основных видов сельскохозяйственной продукции и заготовки травяных кормов для общественного скота установленных в объемах, а также по своевременной и качественной подготовке тракторов, кормоуборочной, зерноуборочной и иной сельскохозяйственной техники в районных организациях, обслуживающих сельское хозяйство, на ремонтных, машиностроительных заводах, в сельскохозяйственных организациях, обеспечивающих техническую готовность сельскохозяйственной техники и проведение полевых работ в оптимальные агротехнические сроки;

принять меры по обеспечению внесения минеральных удобрений в необходимых объемах, а также приобрести за пределами республики недостающее количество минеральных удобрений для обеспечения планируемой урожайности сельскохозяйственных культур;

обеспечить к началу проведения полевых работ 2007 года ремонт в организациях агросервиса необходимое количество сельскохозяйственной техники, с доведением соответствующих заданий до райисполкомов и сельскохозяйственных организаций.

обеспечить в 2007 году заключение сельскохозяйственными организациями договоров с Департаментом по авиации Министерства транспорта и коммуникаций на выполнение работ по внесению минеральных удобрений и средств защиты растений с использованием сельскохозяйственной авиации.

Белорусскому государственному концерну по нефти и химии, Министерству сельского хозяйства и продовольствия, облисполкомам поручено:

принять меры по производству и поставке сельскохозяйственным организациям минеральных удобрений в установленных объемах, а также обеспечить реализацию сельскохозяйственным организациям по льготным ценам топлива на проведение сельскохозяйственных работ.

Министерству промышленности поручено обеспечить в 2007 году сервисное обслуживание заводами-изготовителями производимой ими сельскохозяйственной техники, поставку на дилерские центры узлов, деталей и других запасных частей по номенклатуре и в количестве, позволяющим своевременно и качественно подготовить технику и иметь неснижаемый их запас в период проведения полевых работ, а также постоянный контроль за техническим состоянием и надежностью работы машин в гарантийный и послегарантийный периоды эксплуатации.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 1763 «О поставках потребителям республики минеральных удобрений и реализации их на экспорт в 2007 году» принято решение о распределении для внутриреспубликанских нужд минеральных удобрений, производимых в Республике Беларусь, а Министерству сельского хозяйства и продовольствия и облисполкомам поручено обеспечить равномерную закупку минеральных удобрений. Белорусскому государственному концерну по нефти и химии необходимо обеспечить первоочередную поставку сельскохозяйственным организациям республики минеральных удобрений при условии своевременной их оплаты

Безвозмездная материально-техническая помощь сельхозпроизводителям может оказываться государственными организациями, за которыми в установленном порядке закреплены сельскохозяйственные организации, другими юридическими лицами. В соответствии Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. N 150 финансовая и иная помощь по реализации Государственной программы возрождения и развития села, оказываемая организациями и индивидуальными предпринимателями, относится на себестоимость производимой ими продукции, товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) и не учитывается при налогообложении организациями, реализующими мероприятия Программы.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 529 «О государственных закупках» установлены особенности государственных закупок товаров для нужд сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. Конкурсы (иные виды процедур закупок) по государственным закупкам товаров для нужд сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности по перечню, определяемому Президентом Республики Беларусь, осуществляются Республиканской комиссией по проведению таких конкурсов. Такой Перечень утвержден названным указом.

Для централизованного осуществления государственных закупок товаров в соответствии с данным перечнем Республиканская комиссия ежегодно проводит не более двух конкурсов по государственной закупке таких товаров. Организационно-методическое обеспечение этой деятельности этой комиссии и ее взаимодействие с заказчиками осуществляет Минсельхозпрод.

Дата добавления: 2014-11-18