Уплата налога

Кассовый метод

Фирма может применять кассовый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал.

При превышении в течение года предельного размера суммы выручки налогоплательщик обязан перейти на метод начисления с начала этого года и пересчитать в соответствии с этим методом все доходы и расходы.

Дата получения дохода — дата поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом

Расходами признаются затраты после их оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав)

Расходы нужно определять в соответствии с пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса.

Так, расходы на оплату труда принимаются после фактической выплаты зарплаты из кассы, а расходы на оплату работ (услуг) других фирм - по мере перечисления денег с расчетного счета.

Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов - сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе условие - они должны быть списаны в производство.

Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой

Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

Убытки прошлых лет фирма может учесть при расчете налога на прибыль (перенос убытка на будущее). Воспользоваться этим правом фирма может в течение десяти лет, следующих за годом получения этого убытка в следующих случаях:

- фирмы, получившие убыток могут уменьшить текущую налогооблагаемую базу на всю сумму полученного убытка;

- сумма убытка, не перенесенная на ближайший год, может быть перенесена целиком или частично на следующий год из последующих девяти;

- при получении убытков более чем в одном году их перенос на будущее осуществляется в очередности их получения;

- фирма обязана хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.

В течение года фирмы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль.

1. Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартальные авансовые платежи уплачивают:

- организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 000 000 рублей за каждый квартал,

- бюджетные учреждения,

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

-некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

-участники простых товариществ,

- инвесторы соглашений о разделе продукции,

- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

2. Ежемесячные авансовые платежи

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно. Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего года.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

исходя из суммы налога за прошлый квартал;

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

По окончании квартала фирма должна сопоставить сумму уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, которая рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал.

Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Если же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Дата добавления: 2014-11-20