Податок на прибуток підприємств

Класифікація податків

Класифікація податків дає можливість більш повно виствітлити сутність і функції податків, показати їх роль у податкоівй політиці держави, напрям і характер їх впливу на соціально-економічний розвиток суспільства.

1. за формою оподаткування:

- прямі

Розмір прямих податків залежить від об’єкту оподаткування. Більші податки сплачують платники, що отримують більші доходи.

- непрямі

Не прямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг. Оскільки не прямі податки включаються в ціну товарів, то більші податки сплачує споживач.

2. За економічним змістом об’єкту оподаткування:

- податки на доходи

Стягуються як прямі податки з доходів фізичних та юридичних осіб. Об’єктом оподаткування є з/п, інші доходи, прибуток або дохід підприємств

- податки на споживання

Сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні, тобто при купівлі товарів. Дані податки виступають як непрямі податки.

- податки на майно

Податки на майно встановлюються щодо рухомого чи не рухомого майна. Вони стягуюються постійно, поки майно перебуває у власності

3. Залежно від рівня держ.структур, які встановлюють податки:

- загальнодержавні (встановлюються ВРУ)

- місцеві

4. За способом стягнення:

- розкладні

Встановлюються в загальній сумі, в залежності від потреб держави в доходах, потім цей розмір розкладається по територіях (областях), а на низовому рівні – між платниками.

- окладні

Для даного виду податків спочатку встановлюються ставки. А пізніше розмір податку доводиться до платників.

Платниками податку з числа резидентів є:

- суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту.

- підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

-. неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

- відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті

Платниками податку з числа нерезидентів є:

- юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

Об’єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду, та складаються з: доходу від операційної діяльності, інших доходів. Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов’язковість ведення обліку і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації отримана в будь-якій формі, у тому числі при зменшенні зобов’язань та включає:

Ø дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

Ø дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;

б) комісійні доходи, у тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) позитивне значення курсових різниць

д) надлишкові суми страхового резерву, що підлягають включенню до доходу та суми заборгованості, що підлягають включенню до складу доходів

е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу)

є) дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна;

ж) інші доходи, прямо пов’язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських операцій;

з) інші доходи, передбачені цим розділом.

Інші доходи включають:

Ø доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, крім процентів, роялті, володіння борговими вимогами;

Ø доходи від операцій оренди/лізингу, визначені відповідно до пункту 153.7 статті 153 цього розділу;

Ø суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

Ø вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначені на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

Ø суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1. статті 151 цього розділу.

Ø суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів у порядку, передбаченому пунктом 159.2 статті 159 цього розділу;

Ø суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів згідно з пунктами 159.3 та 159.5 статті 159 цього розділу;

Ø фактично отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду;

Ø суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/ям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом вносити його до бюджету, тарентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ;

Ø суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

Ø доходи, визначені відповідно до статей 146, 147, 153 і 155-161 цього розділу;

Ø доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді;

Ø дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів, визначений з урахуванням положень статей 146 і 147 цього розділу;

Ø інші доходи платника податку за звітний податковий період.

Дата добавления: 2014-12-10