Экспорт

Импорт

Акцизы

Акцизы по внешне торговым операциям.

1. Порядок исчисления акцизов по товарам произведенным на территории России

2. Акцизы по импортным и экспортным операциям.

Подакцизные товары	Налогоплательщики	Объект обложения	Налоговая база	Ставки	Налоговый период	Льготы
Спирт этиловый и спирт коньячный	1. Организации 2. Индивидуальные предпринематели 3. Лица признаваемые налого плательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию РФ	1. Реализация произведенных в РФ под акцизных товаров 2. ввоз под акцизных товаров на территорию РФ 3. Передача на РФ под акцизных товаров для собственных нужд 4. Передача на территории РФ подакцизных товаров в уставной капитал организации 5. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку	1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении в отношеннии которых установлены специфические ставки акцизов 2. Как стоимость реализованны подакцизных товаров без учета акцизов и НДС, по товарам в отношении которых установлены адвлордные т.е процентные ставки	1. Адвалордные 2. Специфические 3. Комбинированные ставки Пример: - спирто содержащая продукция, без гонная (с 1 июля 2012 года 270 руб/литр) (с 1 января 2013 года 320 руб/литр) (с 1 января 2014 года 400 руб/литр)	Календарный месяц	Не подлежит налого облажению: 1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации не являющимся самостоятельным налого плательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению 2. Реализация подакцизных товаров помещенные под
		на довальческой основе				таможенную процедуру экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли
Спирто содержащая продукция
Алкогольная продукция
Табачные изделия
Автомобили 150 л.с
Автомобильный бензин
Дизельное топливо
Мотоциклы
Моторные масла
Прямогонный бензин

Задача 1.

Ликёрно водочный завод хочет приобрести в ноябре 2012 года 500 литров спирта (безводный). Для использования при ипроизводстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9%. Ставка акциза составляет 231 рубль/л.

Определить сумму авансового платежа.

Решение:

Сумма аванс. плат = 500*231=115 500 рублей до 15 октября.

Коментарий:

В соответствии с пунктом 8 ст.194 НК РФ с 1 июля 2011 года был введен авнсовый платёж акциз, налого плательщиками являются производители, алкагольной или спирто содержащей продукции.

Под авансовым платежем акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной или спирто содержащей продукции до приобретения (закупки спирто этилового в том числе этилового спирта сырца) или спирта коньячного произведенного на территории РФ.

Размер авансового платежа определяется исходя из общего объема закупаемого спирта этилового и ставки акциза установленые в ст 193 НК РФ.

Авансовый платеж не уплачивают организации осуществляющие на территории РФ производства вин натуральных в том числе шампанских, игристых, шепучих натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% готовой продукции изготовленных из вино материалов произведенных без добавления этилового спирта.

С 1 января 2011 года, пиво и напитки изготавленые на основе пива признаются алкогольной продукцией и если при производстве указанных под акцизных товаров, этиловый спирт в качестве сырья не используется то обязанность по уплате авансового платежа у организации не возникает.

Освобождение от авансовых платежей:

- Организации осуществляющие производство спирто содержащей продукции в отношении которой установлена нулевая ставка (парфюмерно косметическая в металической аэрозольной упаковке, бытовая химия в металической и аэрозольной упаковке).

Сроки уплаты авансового платежа:

Осуществляется не позднее 15 числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периуде.

Задача 2.

Спирт завод реализует 300 литров спирта (безводный) ликеро водочному заводу уплатившему авансовый платеж акциза и 50 литров спирта (безводный) организации не являющиеся производителем алкогольным и спирто содержащей продукции использующие спирт для технических нужд.

Определить в каком размере должен указываться акциз в счетах фактурах на отгрузку под акцизного товара.

Решенеие:

34 руб/л безводного спирта, таким образом сумма указанная в счете фактуре составит 50*34 = 1 700.

В отношении спирта этиловогореализуемого организацией уплачивающей авансовый платеж с 1 августа 2011 года применяется ставка акциза в размере 0 руб.

В счет фактуре при одгрузке спирта указывается 0 руб.

Коментарий:

С 1 августа 2011 года при реализации спирта организация неуплачивающая авансовый платеж применяется ставка акциза согласно ст 193 НК РФ.

Задача 3.

Табачная фабрика "Радуга" реализовала в отчетном месяце 5 000 шт сигарил. Акциза составила 590 рублей за 1 000 штук.

Определить сумму акциза.

Решение:

Сумма акциза = 590 * 5 000/ 1 000 = 2 950 руб.

Задача 4.

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6 000 сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки составляет 25 рублей. Ставка акциза составляет 390 рублей за 1 000 штук и 7,5% расчетной стоимости но не менее 510 рублей за 1 000 штук.

Решение:

1. Сумма акциза исходя из специфической ставки = 390 * 6 000/1 000 = 2 340 рублей

2. Общая стоимость сигарет реализованных = 300 * 25 = 7 500 рублей.

3. Сумма акциза исходя из адвалордной ставки = 7 500 * 7,5% = 562, 50 рублей.

4. Сумма акциза покомбинированной ставки = 2 340+562,50= 2 902,50 рублей.

5. Сумма исходя из минимальной ставки= 510 * 6 000/1 000 = 3 060 рублей.

Вывод: в госбюджет нужно перечислить 3 060 рублей.

Задача 5.

В 2011 году ресторан начал изготавливать для своих клиентов светлое пиво с минимальной объемной долей спирта 3,6%, ставка 10 руб\литр пива, а так же полу темное пиво с минимальной объемной долей спирта 9,4%, ставка 17 рублей/литр.

В апреле 2011 года с целью продажи в бар именно светлого 500 литров и полу темное 250 литров.

В этом же месяце было продано 480 литров светлого пива 240 литров полу темного на общую сумму 160 000 рублей.

Затраты на изготовление пива составили 86 000 рублей.

Определить сумму акциза.

Решение:

Св = 500*10= 5 000

Тм = 250*17=4 250

Общая = 5 000 + 4 250 =

14 ноября 2012

№ 164 от 8 декабря 2003 года, импорт - это ввоз товара на таможенную территорию РФ без обязательства об обратном вывозе.

Согласно таможенному кодексу ТС, ст 209 выпуск для внутреннего потребления это таможенная процедура при помещении под которую инностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению если иной не установлено ТК ТС РФ.

Порядок определения налоговой базы при ввозе на таможенную территорию РФ закреплен в статье 191 НК РФ.

Правила налоговой базы:

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой партии под акцизных товаров. Общая сумма акциза при ввозе нескольких видов под акцизных товаров облагаемых по разным налоговым ставкам собой сумму полученную в результате сложения сумм акциза исчисленных для каждого вида этих товаров.

1. Сумма акциза по подакцизным товарам в отношеннии которых установленны адвалордные ставки определяется по формуле: сумма акциза = (ТС+ТП)* ставка акциза., ТС - таможенная стоимость, ТП - таможенная пошлина

2. Сумма акцизов по подакцизным товарам в отношении которых установлены специфические ставки, определяется как: произведенеи объема ввезенных под акцизных товаров в натуральном выражении на ставку акциза.

3. Сумма акциза по под акцизным товарам в отношении которых установлены комбинированные ставки определяется по формуле: сумма акциза = ((ТС+ТП) * ставка акциза) + (О*С акциза))

Ставки акцизов установлены ст.193, по под акцизных товаров ввозимых на территорию РФ с 1 января 2011 года, применяется ставки акцизов согласно приложению приказу федеральной таможенной службы РФ от 30 декабря 2010 года № 2750.

Пример:

На основании заключенного контракта с иностранным портнером предпринематель импортировал финскую водку крепостью 40% разлитую в литровые бутылки общим объемом 20 000 бутылок. Налоговая ставка установлена в размере 210 рублей за 1 литр безводного спирта этилового.

Решение:

Налоговая База = 20 000*40%= 8 000л (Безводный спирт)

Сумма акциза = 8 000л*210руб= 1 680 000 рублей.

Экспорт - это, согласно ст 212 ТК ТС РФ, таможенная процедура при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за её пределами.

При одновременном соблюдении определенных условий по вывозу под акцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта освобождаютя от уплаты акциза.

Основание п.1 ст 183 НК РФ.

Право на освобождение от уплаты акцизов. Указанное прво сохраняется за налого плательщиком и в том случае если вывоз товара за пределы территории РФ осуществляется по поручени налого плательщика иным лицом на основании договора коммисии и договора поручения.

Согласно статье 183 НК РФ освобождение от уплаты акцизов предоставляется только при условии ведения налого плательщиком отдельного учета операции по реализации подакцизных товаров подлежащих освобождению от акциза.

Освобождение дается при предоставлении в налоговый орган следующих документов (п. 7 ст 198 НК РФ):

1) Контракт или его копия налого плательщика с контр агентом на поставку под акцизных товаров

2.) Платежные документы, выписка банка (копии)верждающие поступление выручки от иностранного лица налого клательщику в банк.

3) Таможенная декларация с отметками Российского органа осуществившего выпуск товара, или росийского таможенного органа через которого товар был вывезен с таможенной територии таможенного союза.

Указанный пакет документов подтверждающие факт вывоза под акцизных товаров за пределы территории РФ, налого плательщик должен предствавить в налоговый орган по месту учета в течении 180 календарных дней со дня реализации данных товаров.

Согласно ст 184 налогового кодекса операции по экспорту подакцизных товаров но за исключением экспорта в государство члена таможенного союза освобождается от уплаты акцизов если налого плательщик представил в налоговый орган поручительство банка или банковсккую гарантию.

В которых предусмотренно обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени если налого плательщик не представит в установленный срок документы подтверждающие факт экспорта и не уплатит сумму акциза и пени.

Если такое поручительство банка отсутствует то при экспорте под акцизных товаров налого плательщику нужно уплатить акциз в обще установленном порядке в последствии после того как налого плательщик представит в налоговый орган документы уплачинная сумма акциза должна быть ему возвращена.

Особенности взимания акцизов при ввозе под акцизных товаров таможенного союза установлены в ст. 183 НК РФ.

При импорте товаров на территорию одного государства участника таможенного союза с территории другова государства, косвенные налоги в том числе акцизы взимаются налоговыми органами государства импортера.

Ставки косвенных налогов в том числе и акцизов на импортируемые товары по взаимной торговле не должны привышать ставки налогов которыми облагаются товары внутрреннего производства.

Указанное правило не распростроняется на товары подлежащие маркировке акцизными марками. По ним взимание акцизов осуществляется таможенными органами государства члена таможенного союза.

Товары подвергающиеся маркировке(ст 4 ФЗ от 22 декабря 2008 года № 268 "Технический регламент на табачную продукцию"):

1. Табачная

2. Алкогольная продукция (ФЗ от 22 ноября 1995 года №171 "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спирто содержащей продукции")

Алкогольная продукция подлежит маркировке более 9%.

Акцизные марки приобретаются импортерами в таможенных органах уполнамоченных на обеспечение ими импортеров, по месту гос. регистрации.

Для целей уплаты акциза по маркированных товаров ТС таможенный орган, нужно представить следующие документы:

Заявление на бумажном носителе или в электронном виде по форме утверждаемой федеральным органом исполнительной власти уполномоченных в области таможенного дела в количестве экземпляра федеральным органом.

Сроки уплаты по маркированным товарам:

Ввозимым на территорию РФ с государства члена таможенного союза возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию РФ при этом акциз долен быть перечислен на счет федерального казначейства не позднее 5 дней со дня принятия на учет маркированных товаров.

23.11.2012

НДС

Налогоплат.	Объект обложения	Налоговая база	Ставки	Налоговый период	Поряд. исчисл. срок уплаты
1.Организации 2. ИП 3. Лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через тамож.гран ТС.   Не признаются налого плат: 1. Организации являющиеся иностранными организаторами олимп и праол игр ст. 145 НК РФ - организ. ИП освобождаются от уплаты НДС, выручка за 3 месяца не более 2 000 000 руб. ст.145.1 -Организац.	1. Реализация товаров работ и услуг на терртории РФ включая предметы залога, а так же передача имущественных прав 2. Передача на территории РФ товаров работ, услуг для собственных нужд расходы на которые не признаются в целях налогообложения прибыли. (подарок до 4000 не облагается НДФЛ) 3. Выполнение строительно монтажных работ для	1. Стоимость этих товар с учетом акциза но без НДС 2. Стоимость товаров исчисленное исхлдя из цен реализации идентичных товаров действовавших в предыдущем налоговом периоде, при их отсутствии налоговая база определяется исходя из рыночных цен включая акциз но без НДС 3. Стоимость выполненых работ исчисленная	0% - экспорт, услуги по международной перевозке товаров. 10% - продовольственные товары и товары детского осортимента по перечню. 18% - основная ставка НДС	Квартал	Сумма НДС, подлежит взносу в бюджет = НДС, получен от покуп - НДС, уплаты оставщику за приоб. товары + НДС, воствновленный в соответ. НК РФ.   Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев следующего за истекшим налоговым периодом.
получившие статус учасник Сколково	собственного потребления 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.	из всех фактических расходов налого плательщика 4. Сумма таможенной пошлины

21.12.2012

Таможенные сборы

1) Сущность таможенных сборов и правовое регулирование и порядок их уплаты

2) Виды таможенных сборов

3) Порядок и сроки уплаты таможенных сборов.

(1) Сущность...

Согласно таможенному кодексу таможенного союза, таможенными сборами являются платежи взимаемые таможенными органами за совершение ими действий связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров а так же за совершение иных действий установленных таможенным кодексом таможенного союза и законодательством членов таможенного союза.

Законодательным и нормативным актом устанавливающим виды, ставки сборов, плательшиков, сроки уплаты налога, порядок исчисления и возврата устанавливаются ТК ТС и национальным законодательством.

В РФ к ним относятся:

1. ФЗ от 27 ноября 2010 года №311 "О таможенном регулировании в РФ".

2. Постановление правительства РФ от 28 декабря 2004 года №863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров".

Согласно ФЗ №311 таможенными сборами являются обязательные платежи взимаемые таможенными органами за совершение ими действий связанных с выпуском товаров таможенным сопровождеием товаров и хранением.

Плательщиками таможенныс сборов за таможенные операции и за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами таможенного союза и ФЗ № 311.

Плательщиками таможенных сборов за хранение товаров являются лица поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

Для целей исчисления таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки действующие на день регистрации таможенной декларации, таможенным органом.

Для целей исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки действующие на день регистрации транзитной декларации таможенного органа.

Для целей исчисления таможенных сборов за хранение товаров применяются ставки действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

(2) Виды...

1. Это таможенные сборы за совершение действий связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции).

2. Основной вид таможенных сборов по скольку согласно одному из главных принцыпов таможенного регулирования, все товары и транспортные средства перемещаемые через таможенную границу подлежат таможенному оформлению и контролю.

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничевается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может привышать 100 000 рублей.

За таможенное сопровождение:

Ставки зависят от вида транспорта и растояния транспортировки.

Таможенные сборы уплачиваются в размерах:

1. ЗА осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на растояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 руб.

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 руб.

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей.

г) свыше 200 км - 1 000 руб за каждый 100 км пути но не менее 6 000 руб.

2. За осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна, сбор взимается в размере 20 000 руб не зависимо от растояния перемещения.

3. Таможенные сборы за хранение на временных складах таможенных органов, взимается 1 руб с каждых 100 кг веса товара в день, а в специально приспособленных обустроенных и оборудованных помещениях сбор составляет 2 руб с каждых 100 кг веса товара в день.

Порядок исчислени: неполные 100 кг веса товаров приравнивается к полным 100 кг а не полный день к полному.

(3) Порядок и сроки....

Таможенные сборы исчисляются плательщиками самостоятельно за исключением случаев когда таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а так же при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

Уплата таможенных сборов производится в валюте РФ (руб). При пересчете иностранной валюты применяется курс иностранной валюты к валюте РФ устанавливаемый центральным банком РФ и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Сроки уплаты:

1. Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются одновременно с подачи таможенной декларации.

2. Таможенные сборы за таможенные сопровождения уплачиваются до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

3. Таможенные сборы за хранение уплачиваются до фактической выдачи товаров со склада временного хранения.

Таможенные сборы не взимаются в отношении:

1. Ввозиых в РФ и вывозимых из РФ товаров относящихся в соответсвии с законодательством и относящиеся к безвозмездной.

2. Ввозимые и вывозимы товары, депломатическими предствательствами, консульскими учреждениями, международными организациями песоналом этих представительств.

3. В отношении культурных ценностей помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза или вывоза Российскими государственными или муницыпальнми музеями архивами, библиотеками.

4. В отношении товаров ввозимых и вывозимых в целях демонстрации при проведении выстовочно конгрессных мероприятий с иностранным участием, авиационно космических салонах иных мероприятий по решению правительства РФ.

5. В отношении наличной валюты государств членов таможенного союза ввозимой и вывозимой центральными банками государств за исключеним памятных монет.

6. В отношении товаров помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита.

7. В отношении акцизных марок ввозимых и вывозимых с территории РФ.

8. В отношении товаров перемещаемых физическими лицами для личных семейных домашних и иных не связанных с предпринемательской деятельностью нужд в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.

9. В отношении товаров ввозимых и вывозимых в качестве припасов.

10. В отношении товаров пересылаемых международных почтовых отправлениях за исключением случаев когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации.

Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении через границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами.

Без уплаты таможенных пошлин налогов физические лица могут ввозить сопровождаемом и не сопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств) общая стоимость которых не превышает 65 000 руб и общий вес которых не превышает 35 кг.

В случае ввоза товара общая стоимость и (или) общий вес которых превышает указанные выше размеры но не более 650 000руб и не более 200кг в части такого привышения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров но не менее 4 Евро за 1 кг.

При перемещении товаров (за исключением транспортных средств) физическими лицами для личного пользования применяются ставки таможенных платежей установленные общим порядком предусмотренным для участников внешне экономической деятельности т.е товары облагаются совокупным таможенным платежом в случаях:

1. Если общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 000 руб и (или) их общий вес превышает 200 кг- в части такого превышения.

2. Если алкогольные напитки ввозятся в пределах 5 кратного превышения установленных ограничений (2 литра) в части такого превышения.

3. Если физическое лицо более 1-го раза в месяц пересекает таможенную границу РФ

4. Если товары (за исключением товаров пересылаемых международных почтовых отправлениях) пересылаются в адрес физического лица не следующего через таможенную границу РФ.

Без пошлинному ввозу подлежат товары пересылаемые в международных почтовых отправлениях в течение календарного месяца в адрес одного получателя при условии, что их таможенная стоимость не превышает сумму эквивалентную 1 000Евро и (или) общий вес не превышае 31 кг.

Дата добавления: 2014-12-16