Отражение хозяйственных операций по налогу на имущество

Отражение операций но расчету налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основные правила исчисления НДФЛ отражены в главе 23 НК РФ. Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами от источников в Российской Федерации, в том числе заработная плата начисленная работникам предприятия.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных (ст 218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ) налоговых вычетов. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.

Сумма НДФЛ, удержанного предприятием из заработной платы работников, определяется как размер налогооблагаемого дохода (заработной платы), умноженного на налоговую ставку, при этом делается запись: Дебет 70 Кредит 68 (субсчет НДФЛ) удержан НДФЛ с заработной платы работников. Перечисление налога отражается записью: Дебет 68 Кредит 51 - уплачен налог в бюджет.

Основные правила исчисления налога на имущество отражены в главе 30 НК РФ. Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Например, за первый квартал среднегодовая стоимость имущества (И_ср) определяется по формуле:

Где - остаточная стоимость имущества (основных средств) соответственно на 01 января, на 01 февраля, на 01 марта, на 01 апреля.

При этом остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью основных средств (Сальдо по дебету счета 01 «Основные средства») и суммами начисленной амортизации (сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»).

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2 процента (для Кемеровской области - 2,2%).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете отражается записью: Дебет счета 91.2 Кредит счета 68 (субсчет налог на имущество) — начислен налог на имущество.

Дата добавления: 2014-12-16