Билет 18. 1. Правовое регулирование и особенности бухгалтерского учёта в кредитных организациях

Сделайте исправления методом красного сторно, если дана неверная проводка по хозяйственной операции. Найдите и отразите на счетах верную проводку. Объясните, как данная хозяйственная операция влияет на валюту баланса: Организация погасила задолженность по налогу на прибыль Д 69 К 51 5000руб.

Перечислены денежные средства (с р/с) в фонды: Пенсионный, Медстрахования, Соцстрахования (т.е. оплачены налоги на з/пл). Вылюта баланса уменьшилась на 5 000 р.

Правовые нормы, регулирующие банковскую деятельность в части бухгалтерского учета и отчетности, содержатся в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Фе­дерации (Банке России)» (далее — Закон о Банке России), Федераль­ном законе от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ «О банках и банковской де-ятельности»² (далее — Закон о банках и банковской деятельности), а также в подзаконных нормативных актах, которые применяются с учетом положений Закона о бухгалтерском учете.

В соответствии с п. 14 ст. 4 Закона о Банке России Центральный банк РФ устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации.

Кредитные организации, расположенные на территории Россий­ской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организаци­ях, расположенных на территории Российской Федерации (далее — Правила ведения бухгалтерского учета), утвержденными Положени­ем Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»³, которое определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгал­терского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными ор­ганизациями на территории Российской Федерации с 1 января 2008 г.

Правила ведения бухгалтерского учета состоят из Плана счетов кре­дитных организаций, а также содержат положения, характеризующие отдельные виды счетов и организацию работы по ведению бухгалтер­ского учета в кредитных организациях.

Соблюдение Правил ведения бухгалтерского учета должно обеспе­чивать:

• быстрое и четкое обслуживание клиентов;

• своевременное и точное отражение банковских операций в бух­галтерском учете и отчетности кредитных организаций;

• предупреждение возможности возникновения недостач, неправо­мерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

• сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

• надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту на­значения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение не­законных действий при выполнении учетных операций.

Положение Банка России № 302-П устанавливает правила бухгал­терского учета для всех видов кредитных организаций.

Основными задачами бухгалтерского учета в кредитных органи­зациях являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной инфор­мации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского уче­та всех банковских операций, наличия и движения требований и обя­зательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения фи­нансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения от­рицательных результатов ее деятельности;

• использование бухгалтерского учета для принятия управленчес­ких решений.

Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях. Бух­галтерский учет в кредитных организациях основывается на следую­щих принципах:

• непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что
кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою дея­тельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществ­ления операций на невыгодных условиях;

• отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их соверше­ния, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их экви­валентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся;

• постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организа­ция должна постоянно руководствоваться одними и теми же правила­ми бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в сво­ей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном слу­чае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период;

• осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью ос­торожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика кредитной орга­низации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных дохо­дов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обяза­тельств или расходов);

• своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления докумен­тов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

• раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отража­ются в развернутом виде;

• преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода долж­ны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

• приоритет содержания над формой. Операции отражаются в со­ответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;

• открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользо­вателю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, бан­ковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимо­связанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременно­му отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропус­ков или изъятий.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и ины­ми нормативными актами Банка России кредитная организация раз­рабатывает и утверждает учетную политику.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Фе­дерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации. За формирование учетной по­литики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность не­сет главный бухгалтер кредитной организации.

Аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведет­ся в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных до­говоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резер­вов по которым производится на индивидуальной основе, и портфе­лей однородных ссуд (требований).

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделя­ются на:

• доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

• операционные доходы и расходы;

• прочие доходы и расходы.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в еже­дневном балансе кредитной организации (ее филиала).

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каж­дого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консоли­дированные) — в единицах, указанных для составления и представле­ния отчетности.

Отчетность представляется в Банк России ежемесячно. Согласно ст. 20 Закона о банках и банковской деятельности Банк России может отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление бан­ковских операций в случае установления фактов существенной недо­стоверности отчетных данных и (или) задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности.

Дата добавления: 2014-12-16