Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется на пассивном синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет на счете 68 ведется по видам налогов. Т.е. для каждого налога, который уплачивает в бюджет организация, открывается к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отдельный субсчет.

Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов с кредита счетов учета денежных средств.

Начисление и уплата налога на прибыль:

Дт 99 Кт 68 - начислен налог на прибыль;

Перечисление налога в бюджет отражается следующей проводкой:

Дт 68 Кт 51- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Начисление НДС отражается с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дт 90-3 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС на реализованную продукцию (работы, услуги);

Дт 91-2 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности.

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, то выручка в учете отражается только после получения денег от покупателя.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности в учете отражается запись:

Дт 45 Кт 41 (43) - отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:

Дт 76 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС к уплате в бюджет.

После получения от покупателя средств в оплату товаров в учете отражается выручка от продажи:

Дт 62 Кт 90-1 -отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции);

И списывается фактическая себестоимость товаров (готовой продукции):

Дт 90-2 Кт 45 - списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

и делаются проводки:

Дт 76 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от продажи.

Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, также облагают НДС (ст. 146 НК РФ).

В этом случае в последний день квартала начисление НДС отражается в учете записью:

Дт 19 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС по строительно-монтажным работам.

Начисление НДФЛ отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дт 70 Кт 68 субсчет "НДФЛ" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации;

Дт 75 Кт 68 субсчет "НДФЛ" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации;

Дт 76 Кт 68 субсчет "НДФЛ» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации.

Начисление акцизов:

Дт 90-4 Кт 68 субсчет "Расчеты по акцизам" - начислен акциз;

Начисление экспортных пошлин:

Дт 90-5 Кт 68 субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам" - начислена экспортная пошлина.

Начисление налога на имущество:

Дт 91-2 Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество.

Начисление транспортный налог:

Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог.

В организациях торговли транспортный налог начисляется проводкой:

Дт 44 Кт 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог;

Начисление земельного налога:

Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу" - начислен земельный налог;

Начисление налога на добычу полезных ископаемых:

Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых" - начислен налог на добычу полезных ископаемых;

Начисление платежей за загрязнение окружающей среды:

Дт 20 (23, 29) Кт 68 (76) субсчет "Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды" - начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Перечисленные суммы налогов списывают в дебет счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Дата добавления: 2014-12-17