НДС по реализуемым объектам

Движения основных средств

Налоги по хозяйственным операциям

Хозяйственные операции по движению основных средств облагаются следующими основными налогами:

НДС по операциям поступления, выбытия, ремонта основных средств подрядным способом;

налог на приобретение автотранспортных средств;

таможенная пошлина на импорт;

налог на прибыль по основным средствам, полученным безвозмездно от других организаций;

налог на прибыль, полученную от реализации основных средств.

Взимание НДС при выбытии основных средств зависит от вида выбытия объектов, даты поступления и выбытия и правил исчисления и уплаты НДС, действовавших на дату движения объектов.

Основными видами выбытия основных средств являются:

передача в счет вклада в уставный капитал другой организации;

реализация (продажа);

передача на условиях (обмена) бартера;

безвозмездная передача;

ликвидация в связи с физическим и моральным износом;

сдача в аренду;

списание в результате недостачи, стихийных бедствий.

Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации НДС не облагается.

При начислении НДС по реализуемым основным средствам на сумму исчисленного налога дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Порядок определения цены реализации основных средств для целей налогообложения определен Налоговым кодексом РФ (10). В соответствии со ст. 154 Налогового кодекса для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой сторонами сделки, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При безвозмездной передаче основных средств плательщиком НДС является сторона, передающая основные средства. Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При сдаче в аренду основных средств необходимо иметь в виду, что выручка от услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, облагается НДС.

При текущей аренде начисленную сумму НДС отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а при финансовой аренде — по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68.

Со стоимости ликвидируемых основных средств в связи с физическим или моральным износом, а также списываемых в результате недостачи и стихийных бедствий НДС не взимается.

Дата добавления: 2014-11-29