Особенности анализа и прогнозирования оптового товарооборота

Оптовая торговля является одним из важнейших элементов инфраструктуры рынка. Согласно Закону Республики Беларусь «О торговле» оптовая торговля представляет собой вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием. Ее сущность, задачи и функции трансформировались в процессе изменения принципов распределения товаров. В условиях рынка наличие эффективного оптового звена, сотрудничающего с товаропроизводителями, оказывающего услуги розничной торговле по хранению, разукрупнению, доставке партий товаров обеспечивает наличие в торговой сети необходимого ассортимента товаров. Развитая система оптовой торговли является важным условием функционирования товарных рынков и потребительского рынка в целом.

С целью регулирования оптовой торговли, возврата ей надлежащего места в товаропроводящей сети Министерством торговли в 2002 году была принята Концепция развития оптовой торговли Республики Беларусь. Ею предусматривается дальнейшее реформирование и совершенствование организационных структур, а также системы управления отраслью; расширение, реконструкция и техническое перевооружение сети складов и хранилищ; создание условий функционирования оптовых организаций и предприятий.

В результате проведенных преобразований в настоящее время оптовую торговлю осуществляют 10702 торговые организации. Из них 59 организаций «крупного опта», находящихся в подчинении Министерства торговли или областных управлений торговли. В системе потребительской кооперации работают 125 оптовых баз, отличительной особенностью которых является внутрисистемный характер связей. Также оптовую торговлю всеми видами товаров ведут совместные, малые предприятия, индивидуальные предприниматели. Товарооборот организаций оптовой торговли за 2007 г. в фактически действовавших ценах по сравнению с 2006 г. вырос на 21,1 %, а по сравнению с 2005 г. – на 91,2 %. По итогам января-августа 2007 г. уровень рентабельности оптовой торговли республики возрос и составил 3,6%.

Одной из особенностей, деятельности оптовых организаций в современных условиях является их многоотраслевой (разнонаправленный) характер, что обусловило необходимость разграничения понятий «товарооборот оптовой организации» и «оптовый товарооборот». Товарооборот оптовой организации (валовый товарооборот) представляет собой общий объем реализации товаров всех видов и форм. Состав и структура товарооборота оптовых организаций предусматривается в статистическом отчете формы 1-опт. Объем товарооборота отражается в отчете в фактических отпускных ценах на момент отгрузки товаров и определяется как сумма оборотов от всех видов деятельности: оптовой, розничной торговли, общественного питания, торгового посредничества, а также прочих видов деятельности.

В бухгалтерской отчетности показателем, наиболее близким к товарообороту организации, является выручка. Выручка представляет собой сумму денег, полученную от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (включая ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций. В бухгалтерском учете выручка отражается в Отчете о прибылях и убытках (приложение к балансу форма 2) по строке 010 в полном объеме и по строке 020 без налогов и сборов, включаемых в выручку. Данный показатель в настоящее время используется для расчета относительных величин уровня доходов, расходов, прибыли организации.

Под оптовым товарооборотом понимается стоимость продажи товаров несобственного производства и без видоизменения юридическим лицам, их обособленным подразделениям и индивидуальным предпринимателям с целью дальнейшей перепродажи или профессионального использования.

В объем оптового товарооборота включается стоимость товаров, реализованных со складов оптовых организаций, включая магазины-склады:

- для дальнейшей перепродажи или профессионального использования на внутреннем рынке и на экспорт;

- юридическим лицам для питания и обслуживания ими контингента детских и лечебных учреждений, а также судам речного флота и авиации для организации обслуживания и питания пассажиров;

- производственным предприятиям для профилактического питания рабочих и служащих, занятых в цехах и на работах с вредными условиями;

- исправительно-трудовым учреждениям по безналичному расчету;

- по бартеру и товарообменным операциям, в том числе в обмен на предоставленные работы и услуги.

Не включается в объем оптового товарооборота:

- стоимость товаров, отпущенных для переработки на собственном производстве, а также на внутрихозяйственные нужды организации;

- стоимость товаров, а также продукции собственного производства, отпущенных организацией в собственную розничную сеть;

- стоимость товаров, отпущенных на давальческих условиях в другие организации для промышленной переработки или доработки;

- стоимость товаров для закладки в государственный резерв;

- стоимость тары, проданной с товаром, на которую установлены залоговые цены;

- стоимость возвращенных покупателем товаров, если возврат имел место, вычитается из оптового товарооборота по моменту возврата.

Состав розничного товарооборота и товарооборота общественного питания оптовой организации тот же, что и в организациях розничной торговли и общественного питания.

Оборот торгового посредничества показывается в размере комиссионных, включая налог на добавленную стоимость. Торгово-посредническая деятельность — это предпринимательская деятельность по осуществлению торговли товарами несобственного производства, осуществляемая посредниками, совершающими сделки по купле-продаже товаров от своего имени, но за счет других лиц или фирм по договорам комиссии (поручения). Разновидностью ее является продажа товаров на условиях консигнации.

Оборот от прочих видов деятельности включает данные о выручке от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг (в том числе услуг по сдаче имущества в аренду), полученных от производства, строительства, транспорта и прочих видов деятельности.

В связи с наличием нескольких видов деятельности у большинства оптовых организаций по итогам отчетного года устанавливается преимущественный вид деятельности, на основе которого организация относится к подотрасли «оптовая торговля». Преимущественным считается вид деятельности, занимающий наибольший удельный вес в товарообороте отчетного периода. Следовательно, в организациях оптовой торговли преимущественную долю в общем обороте составляет оптовый товарооборот.

Особенности анализа и планирования оптового товарооборота. Звенность товародвижения как составная часть плана оптового товарооборота. Основной целью анализа товарооборота оптовой организации является определение роли оптовой торговли в равномерном и полном выполнении объемов розничного товарооборота, обеспечении бесперебойно­го завоза товаров в розничную торговую сеть и рацио­нализации процессов товародвижения. Исходя из указанной цели основными задачами анализа оптового товарооборота являются:

- оценка выполнения плана и динамики товарооборота оптовой организации по общему объему и видам;

- изучение роли и позиции оптовой организации на рынке в районе ее деятельности;

- оценка равномерности развития оптового товарооборота по периодам года;

- анализ соблюдения схем и звенности продвижения·товаров в розничную торго­вую сеть;

- изучение динамики и изменений в структуре оптового товарооборота;

- расчет и оценка влияния факторов на изменение оптового товарооборота;

- выявление упущенных возможностей и определение резервов рос­та оптового товарооборота;

- разработка комплекса мероприятий по увеличению и оптимиза­ции оптовой реализации товаров с указанием кoнкрeтныx исполнителей.

Основными источниками информации для проведения анализа товарооборота оптовой организации являются:

1. Отчет о деятельности организаций оптовой торговли по форме 1-опт (полугодовая, годовая).

2. «Отчет о прибылях и убытках» (прил. к бухгалтерскому балансу форма 2).

3. Отчет о товарообороте и запасах товаров форма 1-торг (месячная); Отчет о продаже и запасах товаров форма 3­торг (краткая), (месячная); Отчет по розничной торговле форма 3-торг (полугодовая, годовая).

4. Результаты экономического анализа оптового и розничного товарообо­рота зоны обслуживания по сопоставимому кругу реали­зуемых товаров.

5. Прочие материалы: заявки на товары; данные о поставке товаров оптовым покупателям и о поступлении товаров в оп­товые организации; информация о покупательском спросе населения; материалы, характеризующие материально-тех­нический потенциал оптовой организации.

В отличие от анализа розничного товарооборота методика анализа товарооборота оптовой организации имеет некоторые особенности. В частности, в условиях рыночной экономики особое значение имеет изучение и оценка товарооборота оптовой организации во взаимосвязи с розничным товарооборотом обслуживаемых организаций. Положительная ­динамика оптового товарооборота должна отражаться и в тенденциях развития розничного товарооборота. Поэтому при анализе товарооборота оптовой организации необходимо сравнивать темпы его роста с темпами роста розничного товарооборота в обслуживаемых торговых организациях и определить долю участия оптовой организации в развитии розничного товарооборота.

Ряд особенностей имеется и в методике анализа структуры товарооборота оптовой организации. Анализ может проводиться по следующим признакам:

- по видам деятельности (товарооборот оптовой, розничной торговли, общественного питания, торгового посредничества, прочих видов деятельности);

- по товарным группам;

- по формам товародвижения (складской, транзитный, посреднический);

- по группам оптовых покупателей (розничные торговые организации и предприятия, производственные организации и предприятия, иные оптовые организации и предприятия, индивидуальные предприниматели);

- по формам и организации коммерческих связей (поставка по выделенным квотам, сверх квот);

- по территориальному признаку (местные покупатели, покупатели из других областей и регионов, экспорт);

- по формам оплаты (предоплата, немедленная оплата, последующая оплата, в кредит).

При необходимости следует провести более глубокий анализ по каждому направлению. Анализ структуры товарооборота в разрезе перечисленных признаков позволяет более подробно представить покупателей, условия реализации товаров и соответственно, выработать решения по дальнейшему наращиванию объемов деятельности и улучшению финансовых результатов работы организации.

Наибольшую практическую значимость имеет классификация товарооборота по формам товародвижения. Традиционно в оптовой торговле выделяли складской и транзитный товарооборот, который подразделялся на транзитный с участием в расчетах и без участия в расчетах. В настоящее время в связи с изменением сущности и классификации видов деятельности оптовой организации выделяют складской и транзитныйтоварооборот, который представляет собой оптовую поставку товаров покупателям без завоза на склад оптовой организации, организованную и выполненную с привлечением средств оптовой организации. Поставка товаров транзитом без участия в расчетах в настоящее время рассматривается как посредническая деятельность и учитывается в составе товарооборота оптовой организации, но не включается в оптовый товарооборот.

С классификацией оптового товарооборота тесно связано понятие «звенности товародвижения». Необходимость изучения ее также является одной из особенностей анализа оптового товарооборота. Звенность товародвижения характеризует количество звеньев, которые проходит товар на пути перемещения в торговую сеть. Она является результатом установленных хозяйственных связей и схем товародвижения. Наличие излишних звеньев в товаропроводящей сети увеличивает стоимость товара, срок доставки, нередко ухудшает качество и увеличивает потери товаров.

Анализ соблюдения схем движения товаров и звенности их продвижения в розничную торго­вую сеть предусматривает определение коэффициента звенности товародвижения, его изменения по сравнению с планом и предшествующим периодом и воздействия на товарооборот оптовой организации. Коэффициент звенности может быть рассчитан двумя способами:

1. по торговой организации, имеющей многопрофильную деятельность, а оптовое звено которой преимущественно осуществляет поставку товаров в собственную розничную сеть: в кратных единицах путем деления товарооборота оптовой организации на розничный товарооборот (включая товарооборот общественного питания). Он показывает количество звеньев, через которые проходит товар на пути к конечному потребителю.

2. при возможности определения постоянного круга покупателей – розничных организаций: в процентах путем деления оптового товарооборота на розничный товарооборот зоны обслуживания и умножением результата на 100 %. Этот коэффициент характеризует долю това­ров, поступающих в розничную сеть через оптовое звено в общем объеме поступления.

В результате роста (снижения) коэффициента звен­ности товародвижения происходит увеличение (уменьшение) объема оптового товарооборо­та. Величина этого показателя рассчитывается путем умножения изменения коэффициента звенности на розничный товарооборот зоны обслуживания в отчетном периоде и деления результата на 100 %. Впоследствии результат расчета может быть использован для определения влияния изменения звенности товародвижения на доходность и прибыльность деятельности оптовой организации.

Для оптовых организаций, особенно реализующих продукцию производственно-технического назначения, характерна сезонность работы. Поэтому большое значение имеет исследование товарооборота по периодам года. При этом следует рассчитать удельный вес каждого месяца и квартала в годовом товарообороте на основе данных за 2-3 года и построить сезонную волну. График сезонной волны строится путем графического отображения линий тренда товарооборота за несколько лет одновременно. Впоследствии это дает возможность диверсифицировать деятельность в периоды, когда реализация минимальна, точнее рассчитать потребность в товарных запасах и соответственно в оборотных средствах, необходимых для финансирования. В случае выявления сезонной волны следует рассчитать индекс сезонности товарооборота каждого периода.

При анализе товарооборота по периодам года, как и в розничной торговле, принято рассчитывать коэффициенты равномерности и ритмичности. Но для целей выявления сезонности коэффициент равномерности следует рассчитывать на основе сравнения абсолютных значений товарооборота в каждом отрезке со средним объемом товарооборота за период.

Для иллюстрации указанных особенностей анализа товарооборота оптовой организации рассмотрим таблицы 3.1, 3.2, 3.3. Как видно из таблиц, оптовая организация развивается динамично.

Таблица 3.1. Основные финансово-экономические показатели деятельности оптовой организации, млн. руб.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %
1. Товарооборот всего - в действующих ценах			107,35
- в сопоставимых ценах (Iр=1,029)		8876,6	104,32
в том числе 1.1 оптовый товарооборот - в действующих ценах			106,84
- в сопоставимых ценах		7985,4	103,83
1.2 розничный товарооборот - в действующих ценах			112,1
- в сопоставимых ценах		891,16	108,94

Таблица 3.2. Динамика отгрузки товаров оптовой организацией в розничную сеть

Зона деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %	Отклонение, % (+,-)
млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
г. Минск		69,1		68,5		-0,6
Минская область		23,4		23,7		+0,3
Собственная розничная сеть		7,5		7,8		+0,3
Всего						-

Таблица 3.3. Сезонность изменения оптового товарооборота организации

Месяцы	Прошлый год	Отчетный год	Товарооборот в среднем за период, млн. руб.	Индекс сезонности, %
сумма, млн. руб.	уд. вес в итоге, %	сумма, млн. руб.	уд. вес в итоге, %
					6 = (гр.2 + гр.4) / 2	7 = гр.6 / Итого гр. 6
Январь	453,8	5,9	501,2	6,1	477,5	0,060
Февраль	453,8	5,9	484,8	5,9	469,3	0,059
Март	484,5	6,3	616,3	7,5	550,4	0,069
Апрель	499,9	6,5	608,1	7,4	554,0	0,070
Май	523,0	6,8	624,5	7,6	573,7	0,072
Июнь	561,4	7,3	591,6	7,2	576,5	0,072
Июль	599,9	7,8	624,5	7,6	612,2	0,077
Август	646,0	8,4	682,0	8,3	664,0	0,083
Сентябрь	646,0	8,4	682,0	8,3	664,0	0,083
Октябрь	838,3	10,9	838,1	10,2	838,2	0,105
Ноябрь	1046,0	13,6	1018,9	12,4	1032,4	0,130
Декабрь	938,3	12,2	945,0	11,5	941,6	0,118
Итого за год		100,0		100,0	7954,0	-

Хотя основным видом деятельности является оптовая торговля, розничный товарооборот в отчетном году возрастал ускоренными темпами по сравнению с оптовым (соответственно 106,8 % и 112,1 %). Подавляющую часть среди покупателей организации занимает г.Минск (68,5 % в отчетном году), хотя за последний год его доля незначительно снизилась. Это связано с увеличением конкуренции в столичном регионе и свидетельствует о необходимости активизации маркетинга (поиска новых перспективных ниш). Учитывая, что поставки товаров в собственную розничную сеть не имеет для организации решающего значения, коэффициент звенности первого типа рассчитывать не имеет смысла.

Коэффициент звенности поставок товаров организацией (второго типа) составил в отчетном году 98,1 % (8217 / 8378 * 100) против 99,7 % в прошлом. Следовательно, звенность сократилась на 1,6 %, что привело к уменьшению объема оптового товарооборота организации на 134 млн. руб. (1,6 * 8378 / 100). Как видно из таблицы 4.3, товарооборот организации характеризуется значительной сезонностью: нарастанием товарооборота по месяцам. Наивысший индекс сезонности характерен для октября-декабря, а наименьший – для января и февраля. Товарооборот в среднем за месяц за два года составил 662,8 млн. руб. В целом равномерность распределения товарооборота по месяцам составляет 51,5 %, что вытекает из следующего расчета:

Экономический анализ оптового то­варооборота и его показателей в условиях рыночной конкуренции приобретает особую актуальность, так как от его обеспеченности зависят конкурентные позиции оптовых организаций на рынке. Материалы проведенного глубокого анализа с выявлением причин изменений в объеме и структуре товарооборота являются основой для планирования и прогнозирования на предстоящий период.

В условиях рыночной экономики планирование товарооборота оптовой организации должно быть направлено на мак­симальное обеспечение бесперебойного снабжения ор­ганизаций, обслуживаемых оптовым звеном. Главной задачей планирования товарооборота оптовой организации является определение потребности в товарах номенклатуры организации и источников их поступления.

Информационная база для планирования в дополнение к материалам, необходимым для анализа товарооборота оптовой организации, должна включать:

1. информацию о заключенных с поставщиками и покупателями договорах на поставку и оптовую продажу товаров;

2. планы розничного товарооборота по общему объему и ассортиментной структуре зоны обслуживания;

3. расчеты необходимого поступления товаров в ас­сортиментном разрезе организациям-покупателям;

4. планы производства товаров, результаты проведения оптовых ярмарок;

5. комплекс намечаемых мероприятий по упорядо­чению звенности товародвижения и схем завоза това­ров на планируемый период.

Состав показателей плана оптовой организации аналогичен розничной. Также, как и в розничной, с целью оптимизации планово-экономических расчетов целесообразно применять многовариантные подходы к планированию оптового товарооборота, что позволит выбрать наибо­лее оптимальный и обоснованный вариант плана.

Главной особенностью планирования оптового товарооборота является применение подхода «от частного к обще­му». Его сущность заключается в том, что определению общего объема оптового товарооборота предшествует прогноз объема продаж по отдельным товарным группам. На основании обобщения рас­считанных планов-прогнозов с учетом товарного обеспечения определяется общий плановый объем оптового товарооборота. Использование такого ва­рианта планирования дает возможность оптовым тор­говым организациям оптимизировать звенность товародвижения.

Для определения объема оптового товарооборота по товарной группе могут быть применены несколько методов:

1. на основе определения общей потребности организаций-покупателей (розничных, общественного питания, производственных, оптовых, индивидуальных предпринимателей) зоны обслуживания в товарах конкретной группы и возможностей ее покрытия минуя оптовую организацию. В этом случае расчеты производятся по формуле:

Топт = Потр – Ппр – Тпоср,

где Топт – оптовый товарооборот по группе товаров;

Потр – потребность организаций зоны обслуживания в товарах данной группы;

Ппр – объем поступления из прочих источников (минуя оптовую организацию);

Тпоср – объем оборота посреднической деятельности организации по данной группе.

Исходя из рассчитанного оптового товарооборота по товарной группе можно определить оптово-складской оборот, исключив из общего объема оптового товарооборота транзитный с участием оптовой организации в расчетах.

2. По отдельным товарным груп­пам, по которым проявляется четкая тенденция зави­симости развития оптового товарооборота от рознично­го зоны деятельности оптовой организации, плановую реализацию товаров можно определить с помощью ко­эффициентов эластичности оптового товарооборота от розничного по соответствующим группам товаров. Коэффициент эластичности будет характеризовать от­носительное увеличение или снижение оптовой реализации товаров при изменении рознич­ного товарооборота зоны обслуживания на один процент.

Пример. Оптовая организация реализует более 90% товаров группы «А» розничным организациям города и является единственным поставщиком по этой группе товаров. Оптовый товарооборот по товарной группе «А» в прошлом году составил 256 млн. руб., в отчетном 272 млн. руб., розничный товарооборот обслуживаемых организаций - соответственно 231 млн. руб. и 235,2 млн. руб. В планируемом году розничный товарооборот по товарной группе «А» увеличится на 5,3%. Коэффициент эластичности оптового товарооборота будет равен . Темп прироста оптового товарооборота составит 3,438*5,3=18,2 %. Следовательно, плановый объем оптового товарооборота по товарной группе «А» составит 321,5 млн. руб.

Если оптовая организация реализует узкий ассортимент товаров или имеет небольшой объем товарооборота, то может быть применен подход, заключающийся в планировании сначала общего объема оптового товарооборота с последующим расчетом объемов продаж по товарным группам. В этом случае для планирования общего объема оптового товарооборота могут быть применены методы, аналогичные планированию по отдельным товарным группам, а также методы, применяющиеся для планирования общего объема розничного товарооборота (скользящей средней; удвоенных или уменьшенных средних величин; экстраполяции динамического ряда; на основе применения уравнений простой регрессии; экстремумов; на основе расчета многофакторной экономико-математической модели). После определения прогнозной величины общего объема товарооборота необходимо определить его ассортиментную структуру. Основой для прогнозирования являются данные об объеме и ассортименте закупаемых товаров и данные о выделенных квотах. В большинстве случаев при прогнозировании структуры товарооборота учитывается динамика продаж товаров за ряд лет, а при нормальной ситуации с товарным обеспечением может быть использован метод прогнозирования потоварно-групповой структуры спроса.

Одной из особенностей работы оптовых организаций является значительная сезонность реализации товаров. Поэтому обязательным требованием при планировании оптового товарооборота является расчет его объема по периодам года (кварталам, месяцам). Для этого могут быть применены различные методы прогнозирования доли отдельных периодов в общем годовом товарообороте (аналогично доле отдельных групп товаров), но наиболее достоверным следует признать расчет на основе индексов сезонности (методика их расчета рассмотрена в п. 4.?). Товарооборот конкретного периода определяется путем умножения годового плана товарооборота на индекс сезонности этого периода. Например, для оптовой организации (см. табл. 4.3) при плане годового товарооборота 8156 млн. руб. план на январь месяц составит 489,4 млн. руб. (8156 * 0,060), на февраль 481,2 млн. руб. (8156 * 0,059) и т.д.

Планирование товарооборота оптовой организации завершается разработкой перечня мероприятий, обеспечивающих выполнение установленного плана. В зависимости от специфики и масштабов деятельности организации, товарного профиля перечень конкретных мероприятий может быть достаточно широким. Однако обязательным требованием является обеспечение повышения эффективности взаимодействия оптовой организации с обслуживаемыми розничными, прочими оптовыми, производственными организациями и индивидуальными покупателями с целью создания у них заинтересованности и потребности в ее товарах и услугах.

Особенности состава товарных запасов, методика анализа и планирования в оптовой торговле. Товарные запасы оптовых организаций являются составной частью товарных ресурсов сферы обращения. В их состав входят:

1. Товары организаций оптовой торговли во всех местах хранения (на складах, складах-холодильниках, хранилищах и арендованных объектах);

2. товары, принадлежащие оптовой организации и находящиеся на хранении у других юридических лиц, обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей;

В состав товарных запасов оптовой торговой организации не включаются:

1. товары, принятые от другой организации на хранение на склады оптовой организации;

2. товары, находящиеся на площадях, сданных в аренду;

3. товары собственного производства;

4. тара (свободная и занятая товаром), имеющая залоговую стоимость.

Товарные запасы в оптовой торговле учитываются в покупных ценах или ценах, сформированных импортером товара, ввезенного на территорию Республики Беларусь без учета налога на добавленную стоимость и акциза. Это позволяет контролировать правильность определения торговой надбавки и установления цен на товары.

Особенностью оптовой торговли является более высокий по сравнению с розничной размер товарных запасов.

Рыночные отношения стимулируют проявление инициативы хозяйствующих субъектов по формированию оптимальных запасов и их использованию запасов. Наиболее предприимчивыми и инициативными в части использования современных подходов к управлению запасами являются те торговые структуры, которые рассматривают этот процесс как важнейший инструмент сохранения и расширения своей ниши на рынке и как основной фактор повышения конкурентоспособности. Товарные запасы оптовых торговых организаций занимают наибольший удельный вес в стоимости оборотных активов и являются объектом постоянного (ежедневного) контроля.

Одним из важнейших элементов системы управления запасами является анализ их состояния, динамики, структуры и эффективности использования. Цель и методика анализа товарных запасов в оптовой организации аналогичны розничной. В процессе анализа устанавливают, насколько товарные запасы текущего хранения соответствуют нормативам, какова скорость их оборачиваемости и причины ее изменений.

Вместе с тем, учитывая неравномерность поступления товаров в оптовые организации, дискретность товарных запасов на складах в методику расчета коэффициента оборачиваемости и продолжительности одного оборота средств, вложенных в товарные запасы, следует внести коррективы. В частности, традиционный расчет среднего товарного запаса за период по средней арифметической имеет слишком большую погрешность, поэтому более правильным является расчет по средней взвешенной. Поясним на примере. Исходя из заключенных договоров поставки, товар данной группы поступает в оптовую организацию 1 раз в 20 дней (поступление товаров 15 числа предыдущего месяца, 5 и 25 числа отчетного месяца). При этом реализация товаров ведется постоянно на основе заказов покупателей, за месяц продано товаров на сумму 2000 млн. руб. в ценах себестоимости. В течение месяца были зафиксированы следующие показатели товарных запасов: на 01.01 - 1200 млн. руб., 05.01 - 1300 млн. руб., 10.01 - 850 млн. руб., 15.01 – 500 млн. руб., 20.01 – 300 млн. руб., 25.01 – 1000 млн. руб., 30.01 – 600 млн. руб. При расчете по средней арифметической средний товарный запас составит 900 млн. руб. (), а продолжительность оборота 13,5 дня. При расчете методом средней взвешенной с учетом длительности периодов средний товарный запас составит 838,3 млн. руб. (), а продолжительность одного оборота 12,6 дня, т.е. результат отличается от рассчитанного показателя по первому варианту на 0,9 дн. На практике в небольших оптовых организациях остатки товарных запасов на первое число месяца, особенно на начало года минимальны или отсутствуют, что делает расчет недостоверным.

Следующим этапом в управлении товарными запасами оптовой торговой организации является их планирование и прогнозирование. Планирование товарных запасов в оптовой торговле, как и в розничной осуществляется отдельно по текущим запасам и сезонным. По запасам текущего хранения разрабатывается рациональный норматив. Для этого используются методы, аналогичные розничной торговле с учетом некоторых особенностей. В частности, нормирование товарных запасов методом технико-экономиче­ских расчетов в оптовой торговле имеет ряд особенностей.

Рабочий запас включает только запас на время разгрузки, приемки и подготовки товаров к отгрузке; нор­матив по представительному ассортиментному набору не предусматривается; в потоварный норматив включают­ся запасы в пути и неоформленные отгрузки. При этом нор­матив товаров в пути определяется раздельно по товарам и товарным группам учетной номенклатуры; для расчета норматива используется складской товарооборот. Максимальная величина товарных запасов (З_max), которая мо­жет быть размещена в данном складском помещении, может быть определена по формуле

,

где Ki - коэффициент использования объема склада в зависи­мости от типа складирования товара;

Vcкл - складской объем, исчисленный как произведение складской площади на высоту складского помещения за минусом 0,5 м до выступающих конст­рукций потолка (в соответствии с нормами противопожарной безопасности);

К_пр - коэффициент приведения величины в стои­мостном выражении к объемным единицам, м³ : , где dⁱ – количество единиц i-того товара, которые занимают объем 1 м³; mⁱ – средняя цена одной единицы i-того товара, тыс. руб.

Коэффициент использования складского объема Кi рассчитывается по формуле

,

где Зпс – норматив запаса текущего пополнения и страхового запаса, которые находятся на складах, тыс. руб.

Составной частью запасов оптовых организаций являются запасы сезонного хранения, которые в отдельные периоды могут даже превышать запасы текущего хранения. Поэтому одной из особенностей планирования товарных запасов в оптовой торговле является учет сезонности образования товарных запасов. В этой связи в товарных запасах оптовых организаций следует выделять постоянную и переменную части. Постоянная часть товарных запасов представляет собой их минимальный размер (неснижаемый норматив), а переменная – часть дополнительных товарных запасов, образующихся в большей или меньшей степени в различные периоды времени. В переменной части выделяют среднюю и максимальную суммы. Порядок оперделения постоянной и переменной частей товарных запасов следующий:

1. На основе графика «сезонной волны» товарных запасов оптовой организации, который строят аналогично графику сезонности развития товарооборота на основе данных за ряд лет выделяют минимальный, максимальный и средний размер товарных запасов.

2. Определяют коэффициент минимального (Кмип) и максимального (Кмах) уровней товарных запасов как отношение их минимального и максимально размера к среднему.

3. На основе разработанного норматива товарных запасов по организации в целом, который представляет собой средний товарный запас, прогнозируют минимальный их размер по формуле

,

где ТЗмип – размер минимального товарного запаса;

ТЗср – размер среднего товарного запаса (в среднем оп организации на период)

4. Аналогично прогнозируют максимальный размер товарных запасов путем умножения среднего товарного запаса на коэффициент максимального запаса.

5. Определяют максимальную и среднюю переменную часть товарных запасов путем вычитания из максимального и среднего размера минимального размера товарных запасов.

Такой подход к определению товарных запасов позволяет определить потребность в средствах для формирования каждой их части, возникающую в определенные промежутки времени.

Заключительным этапом в управлении товарными запасами является Разработка комплекса мероприятий, направленных на нормализацию их состояния и, прежде всего, ликвидация слабореализуемых и излишних товарных запасов и товаров, не пользующихся спросом. Целью ликвидации запасов является устранение нежелательных запасов по максимальной цене или с минимальными расходами на этот процесс. Для выполнения этой задачи могут быть применены следующие действия:

1. Перемещение излишних запасов в другое территориальное отделение организации (филиал), где этот товар требуется. Многие оптовые организации устанавливают компьютерные программы для принятия решений по перемещению запасов в другую местность, где спрос на товар выше. Эффективно управляющие запасами многоотраслевые оптовые компании перемещают свои запасы между складами, по крайней мере, четыре раза в год.

2. Снижение цены для обеспечения "движения" излишних запасов. Это является практикой многих розничных магазинов, следовательно, может использоваться и оптовой организацией.

3. Соответствующее стимулирование работников, занятых продажей слабореализуемых товаров.

4. Активизация рекламной деятельности.

Ликвидация излишних запасов - непрерывная работа. Для ее эффективности она должна быть увязана с координацией поступления товаров.

Дата добавления: 2014-11-29