План потока денежных средств состоит из двух частей

1. Поступление денежных средств.

2. Расходование денежных средств.

Движение денежных средств планируется по трем направлениям:

1. по текущей деятельности (основной вид деятельности - реализация товаров).

2. по инвестиционной деятельности (приобретение оборудования, нематериальных активов; инвестирование в другие внеоборотные активы)

3. по финансовой деятельности (краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги; продажа акций, ранее приобретённых; новый выпуск акций).

Сумма притоков и оттоков денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности образует чистый денежный поток. Данный показатель можно рассмотреть как потенциальный приток денежных средств, которым должна располагать организация по результатам своей деятельности. На основе отчета о движении денежных средств (прилагаемого к бухгалтерскому балансу – Форма 4) и основных показателей деятельности организации составляется план потока денежных средств на планируемый год по трем видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) с конкретизацией источников поступления направлений расходования денежных средств.

Поток наличности определяется по каждому виду деятельности как разность между денежной суммой поступлений и расходования денежных средств.

Сумма остатка денежных средств на начало года по каждому виду деятельности и потока наличности составляет превышение доходов над расходами.

Отраслевыми рекомендациями по разработке бизнес - планов развития коммерческих организаций на год (Приказ Министерства торговли Республики Беларусь 14 декабря 2006г. № 158) в финансовой части бизнес-плана торговых организаций рекомендуемая схема расчета потока денежных средств имеет некоторые отличия (Таблица 16 отраслевых методических рекомендаций). В частности отсутствует разделение денежного потока по видам деятельности. Применение такого подхода обусловлено существованием в мировой практике двух методов отражения денежного потока: прямого и косвенного.

План потока денежных средств формируется на основе информации о поступлении, направлениях расходования денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств по основной (текущей) деятельности связано с получением дохода от реализации товаров и затратами на формирование оборотных средств. Общая сумма поступлений от основной (текущей) деятельности характеризует соотношение доходов от реализации товаров (услуг) и затрат на формирование оборотных средств. Превышение расходов над поступлением денежных средств при наличии прибыли от основной деятельности свидетельствует о том, что формирование оборотных средств требует гораздо больше финансовых вложений, чем обеспечивает основная деятельность.

При описании денежных потоков от инвестиционной деятельности рассматриваются оттоки средств на приобретение внеоборотных активов и результаты от реализации имущества. Общие инвестиционные затраты рекомендуется сравнить с общими поступлениями от основной деятельности. Таким образом, можно сопоставить объемы инвестиций с реальными финансовыми возможностями организации по финансированию инвестиций за счет собственных средств.

Финансовая деятельность организации связана с привлечением и возвратом заемных источников финансирования (кредиты, займы), выпуском обыкновенных и привилегированных акций, выплатой дивидендов, прочих внереализационных операций.

Грамотно составленный план потока денежных средств позволяет правильно оценить состояние финансовой обеспеченности организации, достичь синхронности денежных потоков.

Полученные организацией денежные средства - не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие организации. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность.

Практика свидетельствует, что опытные предприниматели при составлении финансовых планов учитывают несколько возможных вариантов развития событий и делают соответствующие вариантные расчеты планов доходов и расходов и движения денежных средств. Это дает возможность учесть вероятные факторы, которые могут оказать влияние на деятельность организации и тем самым предусмотреть средства предотвращения негативных последствий.

Дата добавления: 2014-11-29