Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами (раздатчиками). В этом случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Кассиры (раздатчики) в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученных денежных суммах, и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

В ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) определено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

· в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

· неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

· несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,

влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ;

- на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ.

В ст. 15.2 «Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций» КоАП РФ установлено, что невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ.

В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1, 15.2, рассматривают налоговые органы.

12.5. Счет 50 «Касса»

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 – 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 – 3, 15 – 17 и т.д.

Журнал-ордер № 1
за март 2007 г.
по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов

(руб.)

Дата							Итого
01-05	11 000						11 000
06-10					20 000		20 000
11-15						28 000	28 000
16-31	50 000				25 000		75 000
Итого	61 000				45 000	28 000	134 000

Ведомость № 1
за март 2007 г.
по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 100 руб.
Дата кассового отчета (или за какие числа)					и т.д.	Итого
01-05	120 000			25 000		145 000
06-10	50 000	40 000	3 000			93 000
11-15	80 000		-			80 000
16-31	-		2 000			2 000
Итого	250 000	40 000	5 000	25 000		320 000
Сальдо на конец месяца 50 руб.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет фонда специального назначения, почтовые марки, проездные билеты на транспорт.

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Чек на получение денег в банке, приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке
Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм
Приходный кассовый ордер	Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба
Приходный кассовый ордер	Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками)
Приходный кассовый ордер	Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п.
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера	Выдан аванс, зарплата
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные)
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачены дивиденды от участия в организации
Расходный кассовый ордер	Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы

Дата добавления: 2014-12-07