Перечень бюджетов системы бюджетного управления

Цель и задачи бюджетирования

ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ

Внутрифирменное финансовое планирование предполагает использование различных бюджетов. Разработка бюджетов является составной частью финансового менеджмента.

Бюджетирование - это процесс разработки и формирования плановых бюджетов, объединяющих планы руководства предприятий и в первую очередь производственные, маркетинговые и финансовые планы. Бюджеты являются инструментом финансового планирования (прогнозирования), и контроля за деятельностью компании и ее структурных подразделений.

Ключевая цель бюджетирования - обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми как по объему, так и по структуре денежными ресурсами.

Для достижения этой главной цели должны быть решены основные задачи бюджетирования:

- установление объектов бюджетирования;

- разработка системы бюджетов - операционных и финансовых;

- расчет соответствующих показателей бюджетов;

- вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;.

- расчет величины внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов их дополнительного привлечения;

- прогноз доходов, расходов и капитала предприятия.

В общей системе бюджетов выделяют основной (консолидированный) и локальные бюджеты. «Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей». Локальные бюджеты служат исходной информационной базой для составления основного бюджета. Главной причиной, по которой предприятие теряет значительную часть своих доходов, не составляя основной бюджет, является отсутствие достоверных сведений об их покупателях и рынках сбыта. В результате возникают трудности с прогнозированием реального объема производства и продаж продукции (услуг). Важное значение с позиции оптимизации доходов имеет не только правильное составление основного бюджета на предстоящий период (месяц, квартал, год), но и систематический контроль за его выполнением, что помогает минимизировать непредвиденные финансовые потери. Подобный контроль предполагает выявление размера отклонений фактических показателей от плановых, зафиксированных в бюджете, и принятие оперативных мер по их устранению. Определение отклонений, а значит, и контролирование, рекомендуют осуществлять исходя из горизонта бюджетирования: в месячном бюджете - еженедельно; в квартальном - ежемесячно; в годовом бюджете - ежеквартально. Контроль имманентно присущ бюджетированию. В процессе контроля собирают необходимую информацию и анализируют результаты выполнения бюджетов.

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год, в течение текущего финансового планирования (до наступления планового периода) разрабатывают систему квартальных бюджетов. В рамках квартальных бюджетов составляют месячные бюджеты. Такое скользящее бюджетирование гарантирует непрерывность оперативного финансового планирования на предприятии.

Основная идея системы бюджетирования состоит в том, что ключевые параметры экономической деятельности предприятия уточняют на уровне его отдельных структурных подразделений (филиалов) по информации о видах доходов и расходов. Для этого создают соответствующие центры ответственности: доходов, расходов, прибыли и инвестиций. Центр ответственности - это набор статей бюджета предприятия (объединенных по общему признаку), за планирование и выполнение которых несет ответственность один из ведущих менеджеров предприятия или руководитель структурного подразделения.

Система бюджетирования помогает руководителям и ведущим специалистам предприятий более эффективно управлять производственно-коммерческим процессом, особенно в условиях дефицита денежных средств. Сравнивая фактические результаты с параметрами бюджетов, можно установить, какие расходы требуют особого контроля и за счет каких факторов возможно увеличить доходы предприятия.

ОАО «РЖД»

Система бюджетного управления ОАО «РЖД» включает в себя следующие сводные бюджеты:

Сводный бюджет продаж - предназначен для планирования и контроля объема продаж; в бюджете отражаются объемы продаж по основным видам деятельности, продуктам, работам и услугам; с целью повышения информативности форма дополнена объемными показателями;

Сводный бюджет производства - предназначен для планирования и контроля деятельности в натуральном выражении; в бюджет входят объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок, показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках, затраты на капитальный ремонт и натуральные показатели капитального ремонта, затраты на работы, выполняемые в рамках инвестиционной программы и работы, выполняемые для иных юридических лиц, а также показатели состава и использования трудовых ресурсов.

Сводный бюджет мотивации - предназначен для расчета мотивационных отчислений и направления их в распоряжение структурных подразделений для материального стимулирования деятельности.

Сводный бюджет затрат - предназначен для планирования и контроля объема всех затрат периода в разрезе элементов. В бюджете приводится также себестоимость по видам деятельности.

Сводный бюджет капитальных вложений - предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве заказчика.

Сводный бюджет запасов и закупок - предназначен для планирования и контроля объема запасов и закупок во взаимосвязи с расходом материалов в производство; кроме того, в бюджете контролируются иные поступления и выбытия материалов - как от внешних контрагентов, так и по внутрихозяйственному обороту.

Сводный бюджет доходов и расходов - предназначен для планирования и контроля доходов и расходов по видам деятельности, а также прочих доходов и расходов; в бюджете доходов и расходов выявляется финансовый результат по прочим продажам на уровне подразделений и общий финансовый результат на уровне компании в целом.

Сводный бюджет кредитов и займов - предназначен для планирования и контроля получения и возврата кредитов и займов, а также расчета и уплаты процентов по ним.

Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности - предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Сводный бюджет движения денежных средств - предназначен для планирования и контроля остатков и движения денежных средств, а также внутрихозяйственных расчетов; служит основой для формирования бюджетной росписи документа оперативного контроля движения денежных средств.

Сводный прогнозный баланс - предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода; прогнозный баланс позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и капитала.

Мастер-Бюджет - предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представления их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством компании.

Кроме указанного перечня в Системе бюджетного управления существует Справочник общих параметров. Он предназначен для задания значений общих макроэкономических (напр. ставки налогов) взаимосвязей бюджетов.

Бюджеты приведены в порядке, соответствующем последовательности их заполнения. В сводных бюджетах по показателям рассчитаны относительные отклонения фактического значения к плановому, абсолютные отклонения фактического значения от планового, относительные отклонения фактического значения к фактическому значению соответствующего периода прошлого года.

Дата добавления: 2014-12-07