Организационные и методические основы практического аудита

Тема 1. Методика проведения аудиторских проверок

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» «аудиторская деятель­ность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица)». Аудиторские организации н индивидуальные аудиторы могут оказывать также сопутствующие аудиту услуги, открытый перечень которых приведен в ст. 1 п. 6 названного Закона.

Следовательно, деятельность аудиторских организаций в широком смысле - это производственный процесс по оказанию услуг, связанных с проведением аудита, а также иных услуг, сопутствующих аудиту, специалистами, к которым согласно ПСАД №7 "Внутренний контроль качества аудита» относятся:

• руководитель аудиторской проверки - аудитор, несущий ответственность за проведение аудита;

• работники - руководящие сотрудники и иные специалисты, участвующие в аудиторской деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), а также в оказании сопутствующих аудиту услуг;

• ассистенты аудитора - сотрудники, участвующие в проведении аудита и не являющиеся аудиторами.

При этом согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» (ст. 3) «аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполно­моченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора».

Аудиторская проверка представляет собой сложную систему оказания услуг, которую можно подразделить на этапы или технологические циклы (табл. 1.1).

Этапы аудиторской проверки Таблица 1.1

Этапы аудита	Виды работ	Содержание работ
1. Планирование аудиторской проверки	1.Подготовка аудиторской проверки	1.Выбор клиента 2.Получение информации о деятельности аудируемого лица 2.Оценка возможности проведения аудита 4. Составление и направление письма обязательства, и заключение договора
1.Подготовка и составление общего плана и программы аудита	5.Изучение деятельности аудируемого лица (основных хозяйственных процессов) 6. Достижение понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (СБУ и СВК) 7. Опенка аудиторского риска и риска необнаружения 8.Определение значимых для аудита разделов аудита и областей проверки 9.Определение уровня существенности 10. Планирование выборки
2. Аудиторская проверка по существу	3. Сбор аудиторских доказательств	11. Контрольные процедуры, выполняемые с целью оценки и подтверждения эффективности СБУ и СВК примени­тельно к разделу проверки, т.е. имеющие отношение к процессу подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности 12. Процедуры по существу с целью подтверждения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
4. Промежуточный и последующий контроль	13. Оценка промежуточных результатов 14. Корректировка программы (объема и содержания процедур проверки по существу)
3. Обобщение выводов, составления отчетности	5. Формирование мнения по результатам проверки	15. Оценка влияния выявленных и прогнозируемых ошибок на достоверность отчетности
6. Выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности	16. Составление аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству аудируемого лица 17. Передача аудиторского заключения и письменной информации аудитора клиенту.

Перечисленные виды работ могут быть положены в основу разработки общего плана аудиторской проверки.

Как видно из таблицы, каждому этапу аудита присущи свои виды работ, для выполнения которых применяются различные способы (приемы). Совокупность применяемых методов, способов приемов в процессе аудита представляет собой методику проведения аудиторской проверки.

Дата добавления: 2014-12-07