Условия признания активов в качестве финансовыми вложениями

Активы, которые не признаются финансовыми вложениями

Активы, которые могут быть признаны в качестве финансовых вложений

1. _____________________________________________________________________________

2. _____________________________________________________________________________

3. _____________________________________________________________________________

4. _____________________________________________________________________________

5. _____________________________________________________________________________

6. _____________________________________________________________________________

7. _____________________________________________________________________________

1. _____________________________________________________________________________

2. _____________________________________________________________________________

3. _____________________________________________________________________________

4. _____________________________________________________________________________

1. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 2. Оценка финансовых вложений

1. При поступлении – по первоначальной стоимости ____________________________________ _____________________________________________________________________________

2. В текущем учете ______________________________________________________________

I гр. ФВ – рыночная цена определяется _____________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

II гр. ФВ – рыночная цена не определяется либо документально не подтверждается _____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. При выбытии _________________________________________________________________

I гр. ФВ _____________________________________________________________________

II гр. ФВ _____________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Табл. 7.1. Характеристика счетов по учету финансовых вложений

№ счета	Характеристика счета
	А	S0 дт – остаток финансовых вложений на начало периода; Обдт - поступление финансовых вложений; Обкт - выбытие финансовых вложений; S1 дт – остаток финансовых вложений на конец периода;
	П	S0 кт – остаток резерва на начало периода; Обдт - уменьшение резерва; Обкт - создание и увеличение резерва; S1 дт – остаток резерва на конец периода;

Характеристика субсчетов счета 58:

1 «Паи и акции» _________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

2 «Долговые ценные бумаги» ______________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

3 «Предоставленные займы» ______________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

4 «Вклады по договору простого товарищества» ____________________________________________

_______________________________________________________________________________________

Табл. 7.2. Основная корреспонденция счетов по учету финансовых вложений

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Перечислены денежные средства в оплату вклада в уставный капитал, ценных бумаг, займов		51,50,52…
	Вклад отражен в составе финансовых вложений
	Начислены доходы от долевого участия в других организациях, по ценным бумагам, по займам (дивиденды)		91.1
	На расчетный счет зачислены доходы (дивиденды).

Вопрос 4. Резерв под обесценение финансовых вложений

Обесценение финансовых вложений - устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности

Случаи обесценения: ____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Резерв создается на сумму разницы между первоначальной и рыночной стоимостью финансовых вложений.

Табл. 7.3. Основная корреспонденция счетов по учету резерва под обесценение финансовых вложений

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Создан резерв под обесценение финансовых вложений	91.2
	Увеличена сумма резерва под обесценение финансовых вложений в связи со снижением их расчетной стоимости	91.2
	Уменьшена сумма резерва в связи с увеличением их рыночной стоимости		91.1
	Уменьшена сумма резерва в связи с выбытием финансовых вложений, по которым был создан резерв		91.1

ТЕМА 8. Учет заработной платы

Вопрос 1. Виды, формы и системы оплаты труда

Оплата труда - система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Рис. 8.1. Виды оплаты труда

Рис. 8.2. Формы оплаты труда

Рис. 8.3. Системы оплаты труда

Вопрос 2. Документальное оформление движения личного состава, труда и его оплаты

1. Документы по учету личного состава: _______________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Документы по учету использования рабочего времени: _________________________________

________________________________________________________________________________

3. Документы по учету расчетов с персоналом по оплате труда: ___________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 3. Порядок начисления оплаты труда

МРОТ = 4 330 руб.

Начисление основной оплаты труда: __________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Начисление дополнительной оплаты труда:

1.Оплата отпуска __________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рис. 8. 4. Порядок расчета отпускных

2.Оплата пособия по временной нетрудоспособности ____________________________________

________________________________________________________________________________

Табл. 8.1. Размеры пособия в зависимости от страхового стажа работника

Размер пособия	Страховой стаж работы – суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника
в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц с учетом районных коэффициентов	менее 6 мес.
в размере 60% среднего заработка	до 5 лет
в размере 80% среднего заработка	от 5 до 8 лет
в размере 100% среднего заработка	от 8 и более лет

Рис. 8.5. Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

		Этап 1. Определить расчетный период в календарных днях (РП) Фиксирован и составляет 730 дней (т.е. 2 года).

Вопрос 4. Удержания за заработной платы

1. Удержания обязательные:

а) удержания по исполнительным листам __________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

б) НДФЛ ____________________________________________________________________

2. Удержания по инициативе работодателя:

а) удержания за причиненный ущерб ______________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

б) удержания своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет _____________

в) другие

3. Удержания по инициативе работника:

а) удержания по договору займа _________________________________________________

б) удержания за продукцию, проданную в кредит ___________________________________

Вопрос 5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 6. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда

Табл. 8.2. Характеристика счетов по учету расчетов по оплате труда

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0 дт – остаток задолженности по социальному страхованию и обеспечению на начало периода; Обдт - суммы погашения задолженности организации; Обкт - возникновение задолженности; S1 дт – остаток задолженности по социальному страхованию и обеспечению на конец периода
	А/П	S0 дт – задолженность организации перед персоналом по заработной плате на начало отчетного периода; Обдт - начисление оплаты труда; Обкт - выплата оплаты труда, начисление удержаний из заработной платы; S1 дт – задолженность организации перед персоналом по заработной плате на конец периода;

Табл. 8.3. Основная корреспонденция счетов по учету расчетов по оплате труда

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Начислена оплата труда работникам основного производства
	Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
	Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства
	Начислена оплата труда управленческому персоналу организации
	Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
	Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции
	Начислена оплата труда работникам, связанным с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нематериальных активов
	Начислены премии, материальная помощь, доходы работникам по акциям и вкладам в его имущество за счет прибыли организации
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя (за первые 3 дня нетрудоспособности)
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ
	Начислена сумма отпускных
	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в ФОМС, в ФСС, в ПФРФ (ЕСН)
	Удержан НДФЛ
	Удержаны алименты
	Удержаны неиспользованные подотчетные суммы
	Удержана сумма материального ущерба (погашения предоставленного кредита, оплата товаров в кредит)
	Выдана заработная плата из кассы
	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
	Отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы
	Депонирована не полученная работниками заработная плата
	Депонированная заработная плата внесена на расчетный счет
	Депонированная заработная плата выдана работникам

ТЕМА 9. Учет текущих обязательств и расчетов

Вопрос 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов

Кредиторская задолженность – это _ _____________________________________________________

Дебиторская задолженность – это _ ______________________________________________________

Рис. 9.1 Виды задолженности по срокам погашения

Рис. 9.2. Виды задолженности по срокам возникновения

Рис. 9.3. Формы расчетов с дебиторами и кредиторами

Вопрос 2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики – ___________________________________________________________________.

Подрядчики – ____________________________________________________________________.

Покупатели – ____________________________________________________________________.

Заказчики – ______________________________________________________________________.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Табл. 9.1. Характеристика счетов по учету расчетов с покупателями и поставщиками

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0 дт – остаток дебиторской задолженности контрагентов перед организацией на начало периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед контрагентами на начало периода Обдт - суммы погашения кредиторской и возникновения дебиторской задолженности контрагентов; Обкт - суммы погашения дебиторской и возникновения кредиторской задолженности контрагентов; S1 дт – остаток дебиторской задолженности контрагентов перед организацией на конец периода; S1 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед контрагентами на конец периода
	А/П

Табл. 9.2. Основная корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и поставщиками

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Отражена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) за приобретенные: - материалы, сырье - работы, услуги - основные средства, нематериальные активы - товары
	Отражен НДС
	Перечислены в погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) денежные средства
	Отражена задолженность покупателя (заказчика) за проданную ему продукцию, выполненные работы, оказанные услуги
	Отражено поступление денежных средств от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг
	Отражено погашение задолженности перед поставщиком (заказчиком) путем взаимозачета (бартера)

Вопрос 3. Учет расчетов по кредитам и займам

Табл. 9.3. Характеристика счетов по учету расчетов по кредитам и займам

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0 кт – остаток задолженности по кредитам и займам на начало периода Обдт - суммы погашения задолженности по кредитам и займам; Обкт - суммы возникновения задолженности по кредитам и займам; S1 кт - остаток задолженности по кредитам и займам на конец периода
	А/П

Табл. 9.4. Основная корреспонденция счетов по учету расчетов по кредитам и займам

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Отражена задолженность по полученному кредиту (займу)
	Отражена задолженность по полученному займу в натуральной форме
	Начислены проценты по кредиту, займу
	Погашен кредит (заем) денежными средствами или иным имуществом
	Выплачены проценты по кредиту, займу

Вопрос 4. Учет расчетов по налогам и сборам

Включают в затраты на производство продукции, работ, услуг

Включают в расходы на продажу продукции, работ, услуг

Уменьшают прибыль отчетного периода

Удерживают из доходов сотрудников, учредителей

  Суммы налогов и сборов

Рис. 9.4. Источники погашения налогов и сборов

Табл. 9.4. Характеристика счетов по учету расчетов по налогам и сборам

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0 дт – остаток авансовых платежей по налогам и сборам на начало периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности организации перед бюджетом на начало периода Обдт - суммы погашения кредиторской задолженности по налогам и сборам; Обкт - суммы возникновения кредиторской задолженности по налогам и сборам; S1 дт – остаток авансовых платежей по налогам и сборам на конец периода; S1 кт - остаток кредиторской задолженности организации по налогам и сборам на конец периода

Табл. 9.5. Основная корреспонденция счетов по учету расчетов по налогам и сборам

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Начислен НДС с суммы выручки
	Отражен вычет НДС по приобретенным ценностям из бюджета
	Уплачен НДС в бюджет
	Начислен налог на прибыль
	Уплачен налог на прибыль
	Начислен НДФЛ
	Уплачен НДФЛ

Вопрос 5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это _________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

Документальное оформление подотчетных сумм: _________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Табл. 9.6. Характеристика счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0 дт – остаток задолженности подотчетных лиц перед организаций по полученным суммам на начало периода S0 кт - остаток задолженности организации перед сотрудниками по подотчетным суммам на начало периода Обдт - выдача средств подотчетным лицам; Обкт - суммы осуществленных расходов подотчетных лиц и возврата ими неизрасходованных средств; S1 дт – остаток задолженности подотчетных лиц перед организаций по полученным суммам на конец периода; S1 кт - остаток задолженности организации перед сотрудниками по подотчетным суммам на конец периода

Табл. 9.7. Основная корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Денежные средства выданы под отчет сотруднику
	Оприходованы ценности, приобретенные подотчетными лицами
	Оплачены подотчетными лицами услуги, работы
	Начислен НДС по приобретенным подотчетными лицами ценностям
	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу организации

ТЕМА 10. Учет реализации продукции (работ, услуг)

Рис. 10.1. Виды доходов и расходов

Табл. 10.1. Характеристика счетов по учету реализации продукции (работ, услуг)

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0– отсутствует Обдт - расходы и прибыль по обычным видам деятельности; Обкт - доходы и убыток по обычным видам деятельности; S1– отсутствует
	А/П	S0– отсутствует Обдт - прочие расходы и прибыль; Обкт - прочие доходы и убыток; S1– отсутствует

Табл. 10.2. Основная корреспонденция счетов по учету реализации продукции (работ, услуг)

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Отражена выручка от реализации продукции, работ, услуг
	Списана себестоимость проданной готовой продукции
	Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг
	Начислен НДС
	Списаны расходы на продажу (коммерческие расходы) продукции, работ, услуг
	В конце месяца списаны управленческие расходы
	Получена оплата от покупателей за реализованную продукцию, работы, услуги

ТЕМА 11. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) и распределения прибыли

Рис. 11.1. Схема формирования финансового результата

Расходы от обычных видов деятельности (сумма по Дт 90)

Доходы прочие (сумма по Кт 91)

Расходы прочие (сумма по Дт 91)

-

Табл. 11.1. Характеристика счетов по учету финансовых результатов

№ счета	Характеристика счета
	А/П	S0– отсутствует Обдт - сумма убытков, налога на прибыль, налоговых санкций; Обкт - сумма прибыли; S1– отсутствует
	А/П	S0 дт – остаток непокрытого убытка на начало отчетного периода S0 кт – остаток нераспределенной прибыли на начало отчетного периода Обдт - использование прибыли; получение убытка; Обкт - покрытие убытка; получение прибыли; S0 дт – остаток непокрытого убытка на конец отчетного периода S0 кт – остаток нераспределенной прибыли на конец отчетного периода

Табл. 10.2. Основная корреспонденция счетов по учету финансовых результатов

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц
	Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц
	Отражено положительное сальдо прочих доходов и расходов (прибыль)
	Отражено отрицательное сальдо прочих доходов и расходов (убыток)
	Отражено начисление налога на прибыль
	Закрытие субсчета «Выручка»
	Закрытие субсчета «Себестоимость продаж»
	Закрытие субсчета «НДС»
	Закрытие субсчета «Акцизы»
	Закрытие субсчета «Прочие доходы»
	Закрытие субсчета «Прочие расходы»
	Сумма чистой прибыли переведена в состав нераспределенной прибыли
	Сумма чистого убытка переведена в состав непокрытого убытка
	Начислены дивиденды учредителям за счет прибыли
	Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала
	Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала
	Часть нераспределенной прибыли направлена на покрытие убытков прошлых лет
	Отражены взносы учредителей в счет покрытия убытка
	Часть резервного капитала направлена на покрытие убытка

Табл. 10.3. Размер уставного капитала и порядок оплаты вкладов учредителей (участников)

ОПФ юридического лица	Минимальный размер уставного капитала	Размер погашенных вкладов в уставный капитал на момент государственной регистрации	Порядок погашения вкладов в уставный капитал	Предельный срок погашения оставшейся суммы вкладов в уставный капитал
ОАО	1000 МРОТ	Не установлен	Не менее 50% акций должно быть оплачено в течение 3 мес. с момента государственной регистрации	1 год с момента государственной регистрации
ЗАО	100 МРОТ	Не установлен
ООО	100 МРОТ	Не менее 50%	-

Табл. 10.4. Размер резервного капитала и порядок его формирования

ОПФ юридического лица	Минимальный размер резервного капитала	Порядок формирования резервного капитала
ОАО	5% от уставного капитала	Ежегодные отчисления от чистой прибыли общества в размере не менее 5% от суммы прибыли
ЗАО
ООО	Не установлен	Не установлен

Табл. 10.5. Характеристика счетов по учету капитала и резервов организации

№ счета	Характеристика счета
	П	S0 кт – сумма зарегистрированного уставного капитала на начало отчетного периода Обдт - уменьшение уставного капитала; Обкт - увеличение уставного капитала; S0 кт – сумма зарегистрированного уставного капитала на конец отчетного периода
	АП	S0 дт – остаток задолженности учредителей по вкладам на начало отчетного периода S0 кт – остаток задолженности организации по выплате доходов на начало отчетного периода Обдт - отражение задолженности по вкладам, погашение задолженности по выплате доходов; Обкт - погашение задолженности по вкладам; начисление доходов учредителей; S0 дт – остаток задолженности учредителей по вкладам на конец отчетного периода S0 кт – остаток организации по выплате доходов на конец отчетного периода
	П	S0 кт – сумма резервного капитала на начало отчетного периода Обдт - уменьшение резервного капитала; Обкт - увеличение резервного капитала; S0 кт – сумма резервного капитала на конец отчетного периода
	П	S0 кт – сумма добавочного капитала на начало отчетного периода Обдт - уменьшение добавочного капитала; Обкт - увеличение добавочного капитала; S0 кт – сумма добавочного капитала на конец отчетного периода
	П	S0 кт – сумма резерва на начало отчетного периода Обдт - использование резерва; Обкт - создание резерва; S0 кт – сумма резерва на конец отчетного периода

Табл. 10.6. Основная корреспонденция счетов по учету капитала и резервов организации

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате
	Погашены вклады учредителей
	Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов учредителей
	Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала
	Увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли
	Отражено уменьшение уставного капитала до величины чистых активов
	Отражено уменьшение уставного капитала за счет аннулирования акций
	Отражено уменьшение уставного капитала при выходе участников
	Начислен доход (дивиденды) учредителям и участникам
	Удержан НДФЛ с суммы дохода (дивиденда)
	Выплачен доход учредителям и участникам
	Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала
	Средства резервного капитала направлены на погашение облигаций
	Средства резервного капитала направлены на погашение убытка прошлых лет
	Увеличен добавочный капитал на сумму дооценки основных средств
	Увеличена сумма амортизации по данному объекту основных средств
	Отражен эмиссионный доход
	Отражена положительная курсовая разница
	Отражена отрицательная курсовая разница
	Отражено создание резерва предстоящих расходов и платежей
	Начислены отпускные, вознаграждения за счет созданного ранее резерва
	Расходы на ремонт основных средств покрыты за счет резерва

ТЕМА 12. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

Вопрос 1. Понятие, требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год с 1 января по 31 декабря).

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (последний день отчетного периода).

Рис. 12.1. Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности

Требования к бухгалтерской отчетности:

1) Достоверность и полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. ____________________

_________________________________________________________________________________

2) Нейтральность информации ______________________________________________________

3) Последовательность ____________________________________________________________

4) Сопоставимость ________________________________________________________________

5) Существенность _______________________________________________________________

________________________________________________________________________________

6) Составлена на рус. языке, в валюте РФ

7) Подписывается руководителем и главным бухгалтером

8) Не допускаются исправления

9) Суммы показываются в тыс. руб. или млн. руб.

Вопрос 2. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

Дата добавления: 2014-12-27