Бухгалтерского учета и налогообложения

Варианты учета продажи продукции (работ, услуг) для целей

Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю). Именно поэтому при обоих методах продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

При методе продажи "по отгрузке" сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).

При методе продажи "по оплате" задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после отгрузки продукции покупателям организации отражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по дебету счета 51 "Расчетные счета" и других счетов с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". После поступления платежей организации, применяющие метод продажи "по оплате", отражают задолженность по НДС перед бюджетом такой записью:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и др.

Таким образом, разница в методах продажи продукции для целей налогообложения заключается в следующем. При методе продажи "по отгрузке" задолженность перед бюджетом по НДС оформляется одной проводкой: дебет счета 90, кредит счета 68. При методе продажи "по оплате" по НДС составляют две проводки:

а) Дебет счета 90 | отражена сумма НДС по проданной продукции

Кредит счета 76 |

а) Дебет счета 76 | отражена задолженность по НДС перед бюджетом

Кредит счета 68 |

Дата добавления: 2014-12-27