Государственные субсидии

Определение справедливой стоимости

Первоначальное признание и последующая оценка биологических активов

© Компания признает биологический актив, если она контролирует его в результате прошлых событий. В случае крупного рогатого скота это право может подтверждаться клеймением или иной маркировкой скота.

© В момент первоначального признания и по состоянию на каждую отчетную дату биологический актив должен оцениваться по справедливой стоимости за вычетом предполагаемых сбытовых расходов, кроме случаев, когда справедливую стоимость нельзя определить с достаточной степенью достоверности.

© Сельскохозяйственную продукцию, собранную с биологических активов компании, следует оценивать:

S по справедливой стоимости

S за вычетом предполагаемых сбытовых расходов на момент сбора урожая.

© Расходы на сбыт:

S комиссионные брокерам или дилерам;

S сборы регулирующих органов;

S налоги на передачу собственности и пошлины.

К сбытовым расходам не относятся транспортные и прочие расходы по доставке активов на рынок. Эти расходы УЖЕ учтены при определении справедливой стоимости = рыночная цена – расходы на транспортировку.

© Справедливая стоимость биологических активов определяется исходя из указаний МСФО (IFRS) 13.

© Существует предположение, что справедливая стоимость биологических активов может быть определена.

© Если данное предположение опровергнуто, биологический актив должен оцениваться по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от его обесценения.

© Как только появляется возможность определить справедливую стоимость биологического актива с достаточной степенью достоверности, его следует сразу же оценить и дальше учитывать по справедливой стоимости за вычетом предполагаемых сбытовых расходов.

© Не ограниченную условиями государственную субсидию, которая относится к биологическому активу, отражаемому по справедливой стоимости за вычетом предполагаемых сбытовых расходов, следует признавать в составе доходов тогда и только тогда, когда такая государственная субсидия переходит в разряд субсидии, подлежащей получению.

© Если государственная субсидия, которая относится к биологическому активу, отражаемому по справедливой стоимости за вычетом предполагаемых сбытовых расходов, предоставляется на определенных условиях, в том числе когда, согласно условиям субсидии, компания не должна заниматься тем или иным видом сельскохозяйственной деятельности, компании следует признавать государственную субсидию в составе доходов только после того, как выполнены условия ее предоставления.

ВОПРОС 10.1 – МЕРЕЦКОВ (ДипИФР –Англ. Дек 2004 г.)

Компания «Мерецков» готовит финансовую отчетность на 30 сентября каждого года. 1 октября 2004 г. она осуществила следующие хозяйственные операции:

© Покупка земельных угодий за $20 млн.

© Покупка стада из 10 000 дойных коров (средний возраст которых на 1 октября 2004 г. составлял 2 года) за $1 млн.

© Получение не подлежащей возврату правительственной субсидии на покупку этого стада в размере $400 000.

В течение года, окончившегося 30 сентября 2005 г., «Мерецков» понес следующие расходы:

© $500 000 – откорм и уход за животными.

© $300 000 – гонорар местного фермера за предоставление компании права на использование данной породы животных.

1 апреля 2005 г. родились 5 000 телят. Других изменений в составе стада в течение года, окончившегося 30 сентября 2005 г., не было. 30 сентября 2005 г «Мерецков» имел 10 000 литров непроданного молока, которое было реализовано по рыночным ценам в первые дни октября.

Информация о справедливой стоимости:

Статья	Справедливая стоимость минус расходы на сбыт
	1 октября 2004 г.	1 апреля 2005 г.	30 сентября 2005 г
	$	$	$
Земля	20 млн.	22 млн.	24 млн.
Новорожденные телята (за голову)
6-месячные телята (за голову)
2-х летние коровы (за голову)
3-х летние коровы (за голову)
Молоко (за литр)	0,6	0,55	0,55

Задание:

(a) Обсудить, насколько требования МСБУ (IAS) 41 относительно признания и оценки биологических активов и сельхозпродукции отвечают «Принципам подготовки и составления финансовой отчетности». (8 баллов)

(b) Подготовить выдержки из отчета о совокупном доходе и баланса, отображающие, как операции компании «Мерецков» по покупке и содержанию поголовья крупного рогатого скота и сопутствующих активов будут показаны в финансовой отчетности за год, окончившийся 30 сентября 2005 г. Согласовывать входящий и исходящий остатки биологических активов не нужно.

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 10.1 – МЕРЕЦКОВ

Дата добавления: 2014-12-29