Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

в сумме, уплаченной:

налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб.;

налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на очной форме обучения, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению себя, супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками. При применении социального налогового вычета на лечение учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии;

в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования, заключенным в свою пользу (в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных НК РФ; с 1 января 2009 г. в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных взносов в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных НК РФ.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 4[P6], может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту), если расходы налогоплательщика в соответствии с п. 4 документально подтверждены и взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались работодателем из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды.

Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, а также на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. (с 1 января 2009 г. — не более 120 000 руб.) в налоговом периоде.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или уплату страховых взносов.

Указанные социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов или уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателя.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Дата добавления: 2014-12-29