Устранение двойного налогообложения

Порядок взыскания и возврата НДФЛ

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в установленном порядке.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором об избежании двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога налогоплательщик должен представить в налоговые органы подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение 1 года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога.

Налоговые льготы, предоставленные законодательными органами субъектов РФ в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, до дня вступления в силу НК РФ, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных органов РФ.

Задача 1

Физическое лицо (гражданин Сидоров С. С.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 19 лет и дочь в возрасте 17 лет.

1. За январь — декабрь 2012 г. Сидорову С. С. начислена зарплата в размере 50 000 руб. в месяц.

2. За январь 2012 г. Сидорову С. С. начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере 10 000 руб.

3. В феврале 2012 г. Сидоров С. С. получил приз в размере 20 000 руб. при участии в розыгрыше при рекламе товаров.

4. В марте 2012 г. Сидоровым С. С. получен доход в размере 100 000 руб. от продажи гаража, находившегося в его собственности 3 года.

5. В марте 2012 г. Сидоровым С. С. получен гонорар за проданную картину, написанную на досуге, — 25 000 руб. (профессиональный вычет — 30 %).

6. В июле 2012 г. Сидоров С. С. заплатил за обучение сына в институте на заочной форме обучения - 15 000 руб.

Задание. Определите сумму НДФЛ за налоговый период 2012 г., подлежащую внесению в бюджет.

Решение

§ {(50 000 руб. – 1400 руб.) × 5 мес. + (50 000 руб. × 7 мес.)} × 13 % = 77090 [P8] руб. – сумма НДФЛ за год по зарплате с учетом вычета на одного ребенка;

§ 10 000 руб. × 13 % = 1300 руб. – сумма НДФЛ с дохода по договору гражданско-правового характера;

§ (20 000 руб. – 4000 руб.) × 35 % = 5600 руб. – сумма НДФЛ с материальной выгоды от приза при участии в розыгрыше при рекламе товаров;

§ {25 000 руб. – (25 000 руб. × 30 %)} × 13 % = 2275 руб. – сумма НДФЛ с гонорара за проданную картину с учетом профессионального вычета;

§ 77 090 руб. + 1300 руб. + 5600 руб. + 2275 руб. = 86 265 руб. – общая сумма НДФЛ.

Ответ. 86 265 руб.

Задача 2

В сентябре 2012 г. Иванов В. А. внес в кассу детской спортивной школы благотворительный взнос в размере 1 000 000 руб. Деньги были направлены на нужды детской спортивной команды. Годовой заработок Иванова В. А. составил 3 000 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог на доходы физических лиц в размере 13 %.

Задание. Определите сумму НДФЛ с учетом социального налогового вычета, которую Иванов В. А. обязан заплатить в бюджет.

Решение

(3 000 000 руб. – 3 000 000 руб. × 25 %) × 13 % = 292 500 руб.

Ответ. 292 500 руб.

Задача 3

Физическое лицо (граждан Дементьев А. В.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и занимается предпринимательской деятельностью.

1. За январь — декабрь 2012 г. Дементьеву А. В. начислена зарплата в размере 8000 руб. в месяц.

2. За июнь 2012 г. Дементьевым А. В. получен доход от предпринимательской деятельности в размере 90 000 руб., при этом документально подтвержденные расходы составили 60 000 руб.

Задание. Определите сумму НДФЛ за январь — декабрь 2012 г., подлежащую внесению в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам налогового периода.

Решение

§ (8000 руб. × 12 × 13 % = 12 480 руб. – сумма НДФЛ за год с начисленной зарплаты.

§ 90 000 руб. – 60 000 руб. = 30 000 руб. – разница между доходами и расходами.

§ 30 000 руб. × 13 % = 3900 руб.- сумма НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности за вычетом расходов.

§ 12480 руб. + 3900 руб. = 16 380 руб. – общая сумма налога.

Ответ. 16 380 руб.; 60 000 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите плательщиков НДФЛ.

2. Как устанавливается объект налогообложения по НДФЛ?

3. От чего зависит величина налоговой базы по НДФЛ?

4. Приведите примеры освобождения от уплаты НДФЛ.

5. Приведите примеры стандартных налоговых вычетов.

6. Приведите примеры социальных налоговых вычетов.

7. Каковы ставки налога на доходы физических лиц?

8. Определите налоговый период по НДФЛ.

9. Каков порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ?

10. Какие сроки уплаты НДФЛ предусматривает НК РФ?

9. Единый социальный налог
(утратил силу с 1 января 2010 г.)

Дата добавления: 2014-12-29