Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пример

Организация «Глинозем» добывает бокситовую руду на двух месторождениях.

На первом месторождении бокситов в налоговом периоде добыто 1500 т руды, из которых фактические потери полезного ископаемого составили 190 т (при нормативных потерях 160 т).

На другом месторождении бокситов добыто 800 т руды, включая фактические потери в размере 60 т (при нормативных потерях 40 т). В отношении полезных ископаемых, добытых на этом месторождении, организация вправе применить коэффициент 0,7 к сумме НДПИ.

Из общего количества добытой бокситовой руды по нулевой ставке облагаются фактические потери в пределах нормативных потерь — 200 т (160 т + 40 т), которые подлежат обособленному учету.

По полной ставке облагается добытое полезное ископаемое в количестве:

1500 т – 160 т = 1340 т.

Бокситовая руда, уплата НДПИ за которую производится с коэффициентом 0,7, добыта в количестве:

800 т – 40 т = 760 т.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Пример

Организация добывает подземную минеральную воду на двух участках недр, находящихся в Архангельской и Вологодской областях.

В налоговом периоде добыто 300 тыс. м³ и 500 тыс. м³ воды на участках недр, находящихся соответственно в Архангельской и Вологодской областях. Цена реализации 1 тыс. м³ воды в данном налоговом периоде составила 250 руб. (без НДС).

Таким образом, общее количество полезного ископаемого, добытого налогоплательщиком, составляет:

300 тыс. м³ + 500 тыс. м³ = 800 тыс. м³.

Доля полезного ископаемого, добытого на территории Архангельской области, в общем количестве составляет:

300 тыс. м³ / 800 тыс. м³ = 0,375.

Доля воды, добытой в Вологодской области, составляет:

500 тыс. м³ / 800 тыс. м³ = 0,625.

Исчисление налога производится исходя из общего количества воды — 800 тыс. м³. Налоговая база составит:

250 руб. × 800 тыс. м³ = 200 000 руб.

При налоговой ставке 7,5 % сумма налога будет равна:

200 000 руб. × 0,075 = 15 000 руб.

Из общей суммы подлежит уплате:

§ в бюджет Архангельской области — 15 000 руб. × 0,375 = 5625 руб.;

§ в бюджет Вологодской области — 15 000 руб. × 0,625 = 9375 руб.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог на добычу полезных ископаемых распределяется в различных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

Дата добавления: 2014-12-29