Налоги и налоговая система. Доходы и расходы бюджета

Бюджетная система страны

Бюджетная система РФ представляет совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджеты субъектов РФ включают: 21 бюджет республик в составе РФ, 6 бюджетов краев; 49 бюджетов областей; один бюджет автономной области, десять бюджетов автономных округов, бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.

Местные бюджеты включают 1867 бюджет районов, 1091 бюджет городов, 329 бюджетов городских районов и округов, 1922 бюджетов поселков городского типа, 24444 бюджета сельских администраций.

Как экономическая категория бюджет выражает систему денежных отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения национального дохода в процессе образования и использования централизованных фондов денежных средств.

В бюджетном кодексе РФ бюджет определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Госбюджет и внебюджетные фонды являются главным каналом перераспределения чистого национального продукта.

Доходы бюджета являются частью централизованных ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Главным источником формирования доходов являются налоги. В доходах Федерального бюджета 90 процентов составляют налоговые поступления. Вторым методом формирования доходов является государственный кредит; а при чрезвычайных обстоятельствах государство прибегает к эмиссии бумажных денег.

Налоги - это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Для анализа налоговой системы необходима ее классификация. Классификация налогов - это их группировка, обусловленная методом взимания, характером применяемых ставок, налоговых льгот, бюджета поступления и другими признаками.

Налоги разделяют на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные - это налоги, взимаемые с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и услуги. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.

Если прямые налоги всегда ориентированы на личную (коллективную) работоспособность, то косвенные налоги почти индифферентны — они ориентируются на вещи,а не на лица. Поэтому косвенные налоги всегда взимаются с производителей вещей, торговцев, купцов, содержателей товарных складов и тех, кто занимается перевозкой грузов. Но в итоге, они оплачиваются покупателями и потребителями.

В противоположность прямым налогам, ориентирующимся на способность физических лиц осуществлять платежи (подоходный налог, налог на имущество, налог на наследство), косвенные налоги более примитивны, поэтому ими легче манипулировать и их проще взимать. Достаточно знать налоговую структуру страны, чтобы догадаться, на какой ступени развития она находится. Страны со слаборазвитой экономикой взимают в основном косвенные налоги, в то время как прямые налоги в большинстве своем взимаются в странах с развитой экономикой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем образования.

В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. После взимания регрессивных налогов степень неравенства увеличивается, так как налоговая ставка падает с ростом дохода. Пропорциональный налог предполагает одинаковую ставку для любого уровня дохода, что не изменяет степень неравенства после взимания налогов. При прогрессивном налогообложении с ростом дохода налоговая ставка увеличивается и степень неравенства сокращается.

В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями существует зависимость, описываемая кривой Лаффера (рис.10.2)

Налоги выполняют три важнейших функции. Во-первых, фискальную – обеспечивают финансирование государственных расходов. Во-вторых, социальную - поддерживают социальное равновесие путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. В-третьих, регулирующую – осуществляют государственное регулирование экономики, воздействуют на формирование важнейших народнохозяйственных пропорций.

Рис. 10.2. Кривая Лаффера  

Кроме налоговых доходов, доходная часть бюджета формируется за счет неналоговых поступлений: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; от продажи государственного имущества; от платных услуг, оказываемыми органами государственной власти; от финансовой помощи и бюджетных ссуд; от возмещения нанесенного ущерба, штрафов и др. поступлений.

Расходы бюджета направляются на выполнение государственных функций, основными из которых являются государственное управление, оборона страны, охрана общественного порядка, социальная защита населения, поддержка функционирования экономик страны и финансирование внешнеэкономической деятельности. Кроме структуры доходов и расходов бюджета очень важное значение имеет их соотношение. Ясно, что превышение доходов над расходами особых проблем не порождает, а вот бюджетный дефицит или превышение расходов над доходами создает очень серьезные трудности.

Дата добавления: 2014-12-29