В рублях

Показатель	2003 год	2004 год	абсолютное отклонение отчётного года от базисного, (+, -)
1. Полная себестоимость реализованной продукции	27 586 712	30 667 731	+ 308 125
2. Прибыль от реализации продукции	349 617	- 9 528	-
3. Балансовая прибыль	164 205	181 506	+ 17 301
4. Среднегодовая стоимость ОПФ и оборотных средств	4 120 641	5 860 798	+ 1 740 157
5. Уровень рентабельности в целом по хозяйственной деятельности, % (п. 3: п. 1) х 100	0,6	0,6	-
6. Уровень рентабельности реализованной продукции, % (п. 2: п. 1) х 100	1,27	-	-
7. Норма прибыли, % (п. 3: п. 4) х 100	3,98	3,10	- 0,88

Уровень рентабельности на предприятии низкий, он составляет 0,6 %. В связи с убытком, полученным от реализации продукции в 2004 году уровень рентабельности реализованной продукции на предприятии не рассчитывался. В 2003 году он составлял 1,27 %. Норма прибыли на предприятии также низка 3,1 %, что ниже предыдущего года на 22,1 %.

2.3 Анализ затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия»

2.3.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство (издержек обращения)

Данные финансово – экономического анализа дают первоначальное представление об уровне издержек предприятия, а также уровне рентабельности.

На предприятии целесообразно периодически проводить анализ структуры затрат на производство (издержек обращения), производя сравнение с различного рода базовыми данными и изучая природу отклонений от них.

Важно чтобы эта работа проводилась своевременно и систематически как в целом по организации, так и по отдельным группам и статьям расходов

/15, с. 72/.

К важнейшим задачам анализа относятся также изучение и оценка изменения динамики и структуры затрат на производство (издержек обращения) по формам обеспечения и группам материально-технических ресурсов.

Экономический анализ имеет немаловажное значение в выявлении резервов снижения затрат на производство (издержек обращения) за счёт роста производительности труда, рационального использования оборотных средств.

Анализ затрат на производство (издержек обращения) позволяет своевременно выявлять и устранять непроизводительные расходы и потери, способствует усилению контроля за соблюдением сметно-финансовой дисциплины.

Анализ структуры затрат на производство (издержек обращения) проводится с определением удельного веса расходов по отдельной статье в составе общей абсолютной суммы затрат на производство (издержек обращения) /12, с. 98/.

Структура затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия» приведена в таблице 6.

Таблица 6 – Структура затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия» за 2002 –2004 гг.

Наименование статьи затрат на производство (издержек обращения)	Сумма 2002 г., руб.	в % к итогу	Сумма 2003 г., руб.	в % к итогу	Сумма 2004 г., руб.	в % к итогу
Транспортные расходы	558895,34	7,4	424071,41	9,0	291206,80	6,0
Расходы на оплату труда	2572177,79	34,3	1507615,77	32,1	1433205,95	29,6
Отчисления на социальные нужды	888523,05	11,9	561078,08	12,0	537927,03	11,1
Расходы на аренду и содержание зданий	825723,89	11,0	969531,37	20,6	900109,30	18,6
Амортизация основных средств	205304,94	2,7	200356,11	4,3	212443,14	4,4
Расходы на ремонт основных средств	22232,01	0,3	8750,11	0,2	15431,80	0,3
Износ МБП	37951,02	0,5	19578,11	0,4	239708,43	5,0
Расходы на хранение, подработку	31547,12	0,4	22051,23	0,5	37088,99	0,8
Расходы на рекламу	10624,12	0,2	8958,86	0,2	25701,90	0,5
Расходы по уплате процентов за банковский кредит	1217629,95	16,2	275001,45	5,9	283350,56	5,9
Расходы на тару	25083,13	0,4	26115,63	0,6	9484,8	0,2
Потери товаров	45083,13	0,6	-	-	24532,22	0,5
Прочие расходы	1059193,81	14,1	667054,15	14,2	844873,87	17,5
Итого	7500628,82	100,0	4689972,33	100,0	4836095,19	100,0

За анализируемый период (с 2002 по 2004 года) в структуре затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия» значительных сдвигов не произошло. Наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда. Причём их доля имеет тенденцию снижения с каждым годом с 34,3 % в 2002 году до 29,6 % в 2004 году, что составило 1433205,95 рублей в 2004 году. Значительная доля расходов приходится также и на аренду и содержание зданий (11 %). В 2002 году эта сумма составила 825723,89 рублей, а в 2004 году – 900106,30 рублей. Это объясняется тем, что большинство магазинов фирмы арендуемы. Наименьшая доля расходов приходится на ремонт основных средств (0,2 % от общей суммы расходов предприятия) в связи с отсутствием средств на проведение капитального ремонта. На фирме проводятся только мелкие текущие ремонты оборудования, входящего в состав основных средств, в 2004 году на ремонт основных средств было израсходовано 15431,80 рублей. Небольшой удельный вес в составе затрат на производство (издержек обращения) занимают также расходы на рекламу (25701,90 руб. в 2004 году), что составляет 0,5 % от общей суммы расходов. Динамика статей затрат на производство (издержек обращения) приводится в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика структуры затрат на производство (издержек обращения)

Наименование статьи расходов	2002 год, рублей	2003 год, рублей	2004 год, рублей	2004 год в % к
2002 год	2003 год
Транспортные расходы	558895,34	424071,41	291206,80	52,1	68,7
Расходы на оплату труда	2572177,79	1507615,77	1433205,95	55,7	95,1
Отчисления на социальные нужды	888523,05	561078,08	537927,03	60,5	95,8
Расходы на аренду и содержание зданий	825723,89	969531,37	900109,30	109,0	92,8
Амортизация основных средств	205304,94	200356,11	212443,14	103,5	106,1
Расходы на ремонт основных средств	22232,01	8750,11	15431,80	69,4	176,4
Износ МБП	37951,02	19578,11	239708,43	6,3 р.	12,2 р.
Расходы на хранение, подработку	31547,12	22051,23	37088,99	117,6	168,2
Расходы на рекламу	10624,12	8958,86	25701,90	2,4 р.	2,8 р.
Расходы по уплате процентов за банковский кредит	1217629,95	275001,45	283350,56	23,2	103,0
Расходы на тару	25083,13	26115,63	9484,8	-	-
Потери товаров	45083,13	-	24532,22	53,6	-
Прочие расходы	1059193,81	667054,15	844873,87	79,8	126,6
Итого	7500628,82	4689972,33	4836095,19	64,5	103,1

Анализируя динамику затрат на производство (издержек обращения) по статьям расходов можно сделать следующие выводы.

Транспортные расходы списаны в размере 291206 руб. в 2004 году, что составило 52,1 % от суммы транспортных расходов за 2002 год и 68,7 % от этих же расходов, произведённых в 2003 году. Это связано со снижением розничного товарооборота, а также с сокращением поставок железнодорожным транспортом. Сократились расходы на оплату труда на 350596,02 руб. по сравнению с 2002 годом и на 23151,05 руб. по сравнению с расходами на оплату труда, произведёнными в 2003 году, что составило 60,5 % и 95,8 % по сравнению с 2002 и 2003-мым годами соответственно. Это связано как со снижением розничного товарооборота, так и со снижением фонда оплаты труда, так как на предприятии изменилась система премий. Кроме того, сократилась численность работников фирмы (со 162 человек в 2002 году до 128 работников в 2004 году). Соответственно сократились и расходы по статье «Отчисления на социальные нужды».

Увеличение расходов на аренду в 2003 году произошло в связи с ростом арендных платежей. В 2004 году фирма отказалась от аренды двух магазинов. Поэтому расходы на аренду в сравнении с 2003 годом сократились на 7,2 % и составили 900109,30 руб.

Расходы на амортизацию основных средств возросли на 3,5 % и 6,1 % по сравнению с 2002 и 2003 годом, соответственно, и составили в 2004 году 212443,14 рублей. Это связано с производимой переоценкой.

В результате проведённой дооценки реальной стоимости был начислен износ в размере 100 процентов, что привело к росту расходов по статье «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и в 2004 году они составили 239708,43 руб., то есть в 12,2 раз больше суммы расходов 2003 года.

Почти в 2,4 раза возросли расходы на рекламу, так как возросли расценки на объявления в местных газетах, кроме того, в 2004 году продукция фирмы рекламировалась по телевидению.

В связи с высокими ставками рефинансирования в 2002 году расходы по статье «Расходы по уплате процентов по банковскому кредиту» были высокими и составили 1217629 рублей. В 2004 году эта сумма была ниже в 4,3 раза и выше по сравнению с 2003 годом на 3 %.

В последнем отчётном периоде по статье «Расходы на тару» расходы не производились. Они покрывались доходами, образованными превышением сдаточных цен над закупочными. Сумма превышения составила 9484,20 рублей.

Значительно сократились потери товаров. В 2003 году они были списаны за счёт поставщиков, а в 2004 году составили 24532,22 руб. против 45742,59 в 2002 году (то есть 53,6 %).

Таким образом, на предприятии в 2004 году произошло увеличение расходов практически по всем статьям за исключением транспортных расходов, расходов на оплату труда и отчислений от фонда оплаты труда по сравнению с 2003 годом. Главной причиной являются высокие темпы инфляции, произошедшие во второй половине 2003 года, которые привели к росту цен и как следствие снижения товарооборота. Что ухудшило финансовое положение фирмы в целом.

2.3.2 Анализ уровня затрат на производство (издержек обращения)С помощью формулы (1) произведём расчёты между темпами роста товарооборота и темпами снижения уровня затрат на производство (издержек обращения) в таблице 8.

На предприятии наблюдалось падение спроса на продукцию, о чём свидетельствует темп роста товарооборота. Также снижались и издержки обращения на 35,6 %. Что привело к падению уровня затрат на производство (издержек обращения). В 2004 году он составил 81,1 % от этого же показателя в 2002 году (или 13,3 % в абсолютном значении за 2004г).

Таблица 8 – Расчёт уровня затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия»

Показатель	2002 год	2003 год	2004 год
Абсолютное значение	в % к 2002 году	в % к 2003 году
Сумма затрат на производство (издержек обращения), руб.				64,4	103,1
Товарооборот, руб.				90,2	108,3
Уровень затрат на производство (издержек обращения), %	18,7	14,0	13,3	81,1	95,0

Увеличение объёма реализации продукции фирмы возможно за счёт вытеснения конкурирующих структур путём снижения торговой наценки на товар, а также за счёт расширения торговой сети, особенно в весенне-летний период, когда есть возможность торговли с лотков. Незначительное увеличение размера товарооборота наблюдается в 2004 году по сравнению с 2003 годом (на 8,3 %), при том, что издержки обращения возросли лишь на 3,1 %.

На предприятии существуют расходы, которые зависят от объёма реализованной продукции (переменные расходы) и расходы, не зависящие от объёма товарооборота (условно-постоянные расходы). Произведём их анализ с целью определить, в какой степени общая сумма затрат на производство (издержек обращения) предприятия зависит от изменения объёма товарооборота. Анализ переменных затрат на производство проведём в таблице 11.

Таблица 11 – Анализ переменных затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия»

Показатели	Сумма, рублей	Абсолютное отклонение, в рублях	Относительное отклонение, в %
2002 год	2003 год	2004 год	20021г/ 2002г	2004г/ 2003г	20021г/ 2002г	2004г/ 2003г
Транспортные расходы	558895,34	424071,41	291206,80	-134824	-132865	75,88	68,7
Расходы на оплату труда	2572177,8	1507615,77	1433205,95	-1064562	-74409,8	58,61	95,1
Отчисления на социальные нужды	888523,05	561078,08	537927,99	-327445	-23151	63,15	95,9
Расходы на хранение, подработку	31547,12	22051,23	37088,59	-9495,89	15037,76	69,90	168,2
Расходы по уплате процентов за банковский кредит		275001,45	283350,56	-942629	8349,11	22,58	103,0
Потери товаров	45083,13	-	24532,22	-	-	-	-
Расходы на тару	25083,13	26115,63	9484,8	1032,5	-16630,8	104,12	-
Прочие расходы	1059193,8	667054,15	844873,87	-392140	177819,7	62,98	126,7
Всего переменных издержек	6398133,32	3 482 987,72	3 442 700,62	-2915146	-21317,5	54,44	98,8
Процент переменных издержек в общей сумме затрат на производство (издержек обращения)	85,30	74,26	71,58	-11,04	-2,68	87,06	96,4
Уровень переменных затрат на производство (издержек обращения) к товарообороту	15,95	10,4	9,5	-5,53	-0,86	65,34	91,7

Из таблицы 11 видно, что переменные издержки обращения в 2004 году составляют значительную часть (71,2 % или 3442700,62 руб.) в общей сумме затрат на производство (издержек обращения) предприятия.

Так как, от размера товарооборота будет зависеть и уровень затрат на производство (издержек обращения) в значительной степени, то можно заметить, что с ростом товарооборота в 2004 году (на 8,3 %) возросла и общая сумма затрат на производство (издержек обращения) предприятия (на 3,1 %) (см. таблица 8) несмотря на то, что переменные издержки сократились на 21317,5 рублей. Это связано, главным образом с тем, что сократился их процент в общей сумме затрат на производство (издержек обращения) и составил 96,4 % от 2003 года. Увеличение товарооборота и сокращение переменных затрат на производство (издержек обращения) в 2004 году привели к падению их уровня с 10,4 до 9,5 %, что является положительным результатом, теперь на единицу продаваемого товара приходится меньше переменных издержек.

Далее проведём анализ условно-постоянных затрат на производство (издержек обращения), построив таблицу 12.

Таблица 12 – Анализ условно-постоянных затрат на производство (издержек обращения)

Показатели	Сумма, рублей	Абсолютное отклонение, в рублях	Относительное отклонение, в %
2002 год	2003 год	2004 год	20021г/ 2002г	2004г/ 2003г	2003г/ 2002г	2004г/ 2003г
Расходы на аренду и содержание зданий, рублей	825723,89	969531,37	900109,30	143807,5	- 69422,07	117,42	92,8
Амортизация основных средств, рублей	205304,94	200356,11	212443,14	-5148,83	+ 12257,03	97,49	106,1
Ремонт основных средств, рублей	22232,01	8750,11	15431,80	-13481,9	+ 6681,69	39,36	176,4
Износ МБП, руб.	37951,02	19578,11	239708,43	-18372,9	+ 220130,33	51,59	в12,2 р.
Расходы на рекламу, рублей	10624,12	8958,86	25701,90	-1665,26	+ 16743,04	84,33	в2,8 р.
Всего условно-постоянных затрат на производство (издержек обращения), рублей	1101835,98	1 206 974,56	1 393 394,57	105138,6	+ 186420,01	109,54	115,4
Процент условно-постоянных издержек в общей сумме издержек, %	14,69	25,8	28,8	11,05	+ 3,0	175,19	111,6
Уровень условно-постоянных издержек к товарообороту, %	2,75	3,6	3,8	0,86	+ 0,24	131,47	105,5

Данные таблицы 12 показывают рост условно-постоянных затрат на производство (издержек обращения) в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 15,4 % (или на 186420 рублей). Условно-постоянные издержки занимают незначительную часть в общей сумме затрат на производство (издержек обращения) 25,8 % в 2003 году и 28,8 % в 2004 году. В связи сростом на доли в общей сумме их уровень возрос на 5,5 % и составил в 2004 году 3,8 %.

Таким образом, подводя итог о влиянии товарооборота на издержки обращения можно сделать вывод: с ростом товарооборота на предприятии сократились переменные издержки. Причём за счёт снижения расходов по статьям: расходы на оплату труда и соответственно отчисления от фонда заработной платы, транспортные расходы, что привело в целом к снижению уровня данных затрат на производство (издержек обращения). Необходимо, чтобы сокращались не данные расходы, а те, которые напрямую зависят от торгового процесса: расходы на хранение, подработку; потери товаров, расходы по таре. Только в этом случае повысится эффективность работы предприятия.

2.4 Резервы снижения затрат на производство (издержек обращения) белогорского филиала ООО «Россия»

Издержки обращения – элемент розничных цен, поэтому уменьшение расходов на товарное обращение служит экономической предпосылкой снижения розничных цен на товары.

Экономия затрат на производство (издержек обращения) – существенный фактор укрепления финансового положения, повышения рентабельности торгового предприятия.

На издержки обращения торговли влияет ряд факторов, изучение которых позволяет выявить тенденции изменения, вскрыть имеющиеся внутренние резервы снижения текущих затрат.

Как было выявлено из вышеприведённого анализа, основное влияние в сторону увеличения общей суммы издержек оказали: износ БМП, потеря товара и прочие расходы.

Таким образом, расходы по статье «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» снизятся, если на предприятии не будет допускаться затаривание на складе.

Соблюдение температурного режима при хранении товаров позволит снизить расходы на хранение и подработку.

Кроме этого, фирма может сэкономить, если откажется от рекламы своих товаров, т.к. фирма на рынке существует продолжительное время, то для неё применима реклама «напоминающего» характера, магазин уже заработал себе репутацию хорошего (овощного) магазина, поэтому потребителя он не потеряет. Только в случае, если покупатель «уйдёт на рынки» или «огороды» (в летний период), то можно будет провести рекламную акцию. По статье «Прочие расходы» можно ограничить приобретение канцелярских принадлежностей, так как выявлены случаи неэкономного использования бумаги для ксерокса и принтера (сдача отчётности в налоговую инспекцию в документальном виде).

Предположим, на основании логических умозаключений, что при рациональном обращении с основными средствами и при нахождении менее затратных способов наладки, расходы на ремонт сокращаться на 5 370 рублей.

За счёт установления конкретных сроков службы БМП, предприятие за год сможет сэкономить 17 100 рублей, с учётом того, что работник будет нести ответственность за спецодежду и предметы труда, которые он использует в процессе своей деятельности.

В дальнейшем по каждой из статей резервов затрат на производство (издержек обращения) предполагается сокращение в связи с организации управления издержками.

Проведём анализ статей затрат на производство (издержек обращения) с целью выявления резервов по их снижению в таблице 13.

Таблицы 13 – Резервы снижения затрат на производство (издержек обращения) в белогорском филиале ООО «Россия»

В рублях

Наименование статьи затрат на производство (издержек обращения)	Сумма
Расходы на ремонт основных средств	5 370
Износ МБП	17 100
Расходы на хранение, переработку	10 250
Расходы на рекламу
Прочие расходы	177 800
Итого

В результате проведённой работы выявлены резервы по снижению затрат на производство (издержек обращения) в сумме 508870 рублей.

При выполнении этих мер белогорского филиала ООО «Россия» может сэкономить 225520 рублей, что составляет 4,5 % от общей суммы издержек, понесённых предприятием в 2004 году. Эта экономия увеличит прибыль фирмы, с помощью ускорения момента покрытия расходов доходами, т.е. норма безубыточности будет наступать раньше. Отобразим это наглядно.

В 2004 г. ситуация с издержками и доходами выглядела следующим образом (см. таблицу 13). Рассчитаем переменные и условно-постоянные издержки на единицу товарооборота, используя полученные данные можем составить таблицу 14, которая наглядно отображена на рисунке 2.

Таблица 14 – Издержки суммарные и на единицу товарооборота в 2004 году

	Суммарные издержки, руб.	Издержки на единицу, руб.
Переменные издержки	34 442 700,6	0,951642677
Условно-постоянные издержки	1 206 974,6	0,033
Средняя цена (товарооборот / выручка)	47 584 777,0 / 36 192 892,0 = 1,315

Таблица 15 – Расчёт точки безубыточности в 2004 году

Дата добавления: 2014-12-23