Приклад. Питання 5. Оборотні відомості по синтетичних та аналітичних рахунках

Питання 5. Оборотні відомості по синтетичних та аналітичних рахунках.

У кінці місяця для узагальнення даних поточного обліку на рахунках та для перевірки правильності записів на них, складають оборотні відомості. Оборотні відомості – це таблиці, складені за даними синтетичного і аналітичного обліку, в яких наведена інформація про залишки (на початок і кінець періоду) та про рух активів і пасивів за звітний період. Оборотні відомості складають по синтетичним та аналітичним рахункам.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками містить узагальнені дані про залишки і обороти по дебету і кредиту всіх синтетичних рахунків (субрахунків):

Код (шифр) рахунку	Назва рахунку	Залишок початковий (Зп)	Обороти за місяць	Залишок кінцевий (Зк)
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Всього	Рівність 1 графа 2 = графа 3	Рівність 2 графа 4 = графа 5	Рівність 3 графа 6 = графа 7

В результаті правильних підрахунків одержують три пари рівних між собою підсумків:

1. початкових залишків за дебетом і кредитом синтетичних рахунків, що забезпечується рівністю активу і пасиву балансу на підставі якого були відкриті рахунки;

2. оборотів за місяць за дебетом і кредитом синтетичних рахунків, що забезпечується сутністю подвійного запису операцій на рахунках;

3. кінцевих залишків за дебетом і кредитом синтетичних рахунків, що забезпечить рівність активу і пасиву балансу на кінець звітного періоду.

Якщо порушується хоча б одна із трьох пар рівностей, це свідчить про помилкове відображення господарської операції.

На початок місяця по рахункам залишки склали:

201 «Сировина і матеріали» - 600 грн

23 «Виробництво» - 500 грн

301 «Каса в національній валюті» - 100 грн

311 «Поточні рахунки в національній валюті» - 1000 грн

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» - 800 грн

601 «Короткострокові позики банку» - 1400 грн

Господарські операції за місяць:

1. надійшли на склад від постачальника матеріали на суму 300 грн. розрахунки не проведені.

2. оплачено рахунок по заборгованості за матеріали – 400 грн

3. передані матеріали зі складу у виробництво – 700 грн

4. одержані в касу гроші з поточного рахунку – 150 грн;

5. зараховано на поточний рахунок одержану в банку короткострокову позику – 2650 грн.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Код (шифр) рахунку	Назва рахунку	Залишок початковий (Зп)	Обороти за місяць	Залишок кінцевий (Зк)
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Сировина і матеріали»
	«Виробництво»				-
	«Каса в національній валюті»				-
	«Поточні рахунки в національній валюті»
	«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
	«Короткострокові позики банку»			-
	Всього

Оборотна відомість з аналітичних рахунків запасів дає інформацію в кількісно-сумовому виразі, а рахунків джерел засобів і розрахунків лише у сумовому виразі.

Оборотна відомість аналітичних рахунків запасів

Код (шифр) рахунку	Назва аналітичного рахунку	Залишок початковий	Обороти за місяць	Залишок кінцевий
Кіль-кість	å, грн	Дт (надходження)	Кт (вибуття)	Кіль-кість	å, грн
Кіль- кість	å, грн	Кіль-кість	å, грн
	Всього	Х		Х		Х		Х

Оборотна відомість аналітичних рахунків джерел засобів і розрахунків

Код (шифр) рахунку	Назва аналітичного рахунку	Залишок початковий (Зп)	Обороти за місяць	Залишок кінцевий (Зк)
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Разом

Підсумки аналітичних оборотних відомостей зіставляються з даними, відображеними на синтетичних рахунках, до яких вони відкриваються.

Дата добавления: 2014-12-24