Облік розрахунків з покупцями і замовниками

План

Облік операцій на інших рахунках у банках та інших коштів

Рахунок 33 «Інші кошти» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться у касі підприємства (поштові марки, марки гербового збору, сплачені проїзні документі, сплачені путівки до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо і про кошти у дорозі). Це є активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, по дебету якого відображається надходження грошових документів до каси підприємства і коштів у дорозі, по кредиту — вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

На субрахунку 331 відображаються грошові документи за їх номінальною вартістю. Надходження грошових документів відображається по дебету рахунку 331, списання — по кредиту рахунку. Наприклад, видані працівникам путівки до санаторно-курортних установ Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 331 «Грошові документи в національній валюті».

На субрахунках 333 і 334 обліковуються грошові кошти (переважно грошова виручка), внесені до кас банків, ощадних кас чи кас поштових відділень для зарахування на поточний рахунок підприємства, але ще не зараховані за призначенням.

Підставою для відображення в обліку сум є: при здачі виручки — квитанції установи банку, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасатором банку тощо; за перерахованими сумами — одержані від вищих організацій повідомлення (авізо).

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їхніми видами. Грошові документи відображаються в балансі у статті «Інші оборотні активи». Синтетичний облік операцій по рахунку 33 ведеться в журналі-ордері № 1 с.-г.

Тема 3. Облік дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги)

1. Економічний зміст та організація обліку розрахунків.

2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

3. Облік розрахунків з підзвітними особами.

1. Економічний зміст та організація обліку розрахунків

Дебіторська заборгованість спричиняє вилучення коштів з обороту підприємств, що негативно позначається на їх фінансовому стані, а несвоєчасна оплата боргів і зобов'язань веде до залучення в оборот коштів, які належать іншим підприємствам.

Завданнями бухгалтерського обліку розрахункових операцій є:

- дотримання встановлених правил розрахункових відносин;

- своєчасне документальне оформлення розрахункових операцій:

- своєчасне і достовірне ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків;

- своєчасне відображення розрахункових операцій у податковому обліку;

- своєчасне взаємне звіряння розрахунків з дебіторами і кредиторами;

- недопущення нереальної дебіторської і кредиторської заборгованості.

Розрахункові операції здійснюються відповідно до законодавства України у порядку, встановленому Національним банком України.

ухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на таких рахунках:

18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи";

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками";

37 "Розрахунки з різними дебіторами";

38 "Резерв сумнівних боргів".

Слід зазначити, що в діючому Плані рахунків рахунки для обліку розрахункових операцій з дебіторами 30середжені в Класі 3, а з кредиторами - відповідно в Класі 6. Все ж розподіл рахунків дебіторів і кредиторів має дещо умовний характер. Через це рахунки 37 "Розрахунки з різними дебіторами" і 68 "Розрахунки за іншими операціями" можуть мати одночасно дебетове і кредитове сальдо та будуть відображені в балансі розгорнуто: в активі та пасиві відповідно.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги виникає, коли підприємство реалізує товари у кредит, тобто з відстроченням платежу.

Облік розрахунків ведеться на підставі первинних документів, якими є товарно-транспортні накладні, акти приймання виконаних робіт, рахунки та інші документи, які підтверджують одержання матеріальних цінностей, приймання робіт, нарахування сум різних платежів тощо. Факти оплати відображають на підставі виписок банків і доданих первинних документів, що складаються відповідно до чинних норм і правил по розрахунках.

Для обліку дебіторської заборгованості використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», який має два субрахунки: 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»; 362 «Розрахунки з іноземними покупцями». За Дт 36 відображається вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів і позабюджетних фондів та включені до вартості реалізації. Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг Дт 36 Кт 70 «Доходи від реалізації». На суму ПДВ: Дт 70 Кт 641 «Розрахунки за податками». Одночасно відображається собівартість реалізованих товарів, робіт або послуг: Дт 90 «Собівартість реалізації» Кт 26, 27, 28.

За Кт 36 — відображається погашення дебіторської заборгованості із Дт 30, 31. Погашення дебіторської заборгованості взаємо зарахуванням відображається таким записом: Дт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» або Дт 68 «Розрахунки за іншими операціями» Кт 36.

Аналітичний облік ведуть за кожним окремим покупцем у відомості 6.6. с.-г., а синтетичний — у журналі-ордері № 6 с.-г. і відповідних відомостях.

З метою відображення реальної суми поточної дебіторської заборгованості створюється резерв сумнівних боргів. Його розмір визначається виходячи з платоспроможності окремих дебіторів або на основі класифікації дебіторської заборгованості. Це здійснюється групуванням дебіторської заборгованості за строками її непогашення зі встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи.

Коефіцієнт сумнівності — це відсоток сумнівних боргів від загальної суми дебіторської заборгованості встановленої групи. Коефіцієнт сумнівності встановлюється підприємством виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги за попередні періоди. Як правило, коефіцієнт сумнівності зростає зі збільшенням строків непогашення дебіторської заборгованості.

Резерв сумнівних боргів обліковують на однойменному рахунку 38, по Кт 38 відображають створення резерву в кореспонденції з Дт 94 «Інші витрати операційної діяльності». У Дт 38 відносять списання безнадійної заборгованості за рахунок створеного резерву із Кт 36, 37.

Сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості облічується на забалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового становища боржника.

Синтетичний облік резерву ведуть у журналі-ордері № 3Б с.-г.

Дата добавления: 2014-12-25