Перечень рекомендуемой литературы 2 страница

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Кроме того, Закон о бухгалтерском учёте устанавливает, что «первичный учётный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после её окончания». При этом своевременное и качественное оформление первичных учётных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учёте, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Содержание регистров бухгалтерского учёта и внутренней бухгалтерской отчётности является коммерческой тайной.

Задание 5

Для выполнения данного задания студент должен знать, что простейшим учётным регистром является счет бухгалтерского учёта.

Активные счета служат для отражения операций, связанных с наличием и движением имущества предприятия.

Пассивные счета служат для отражения операций, связанных с наличием и движением источников формирования имущества.

Активно-пассивные служат для отражения расчетов с различными контрагентами, а также отражения сумм финансовых результатов деятельности предприятия.

Используя приведенную выше информацию, проанализируйте ситуации.

5.1. Допустим, в течение некоего периода на расчетный счет предприятия поступило в уплату за товары денежных средств на сумму 50 тыс. руб., в уплату за оказанные услуги – 15 тыс. руб. Входящий остаток (сальдо) равен 120 тыс. руб. На оплату разнообразных расходов в течение того же периода ушло 17 тыс. руб., на уплату налогов – 5 тыс. руб.

Определите:

а) на каком виде счета будут отражены указанные операции;

б) дебетовый оборот;

в) кредитовый оборот;

г) исходящий остаток (сальдо).

5.2. Допустим, на начало отчетного периода резервный капитал предприятия еще не создан. В течение квартала предприятие распределило в состав резервного капитала 20 тыс. руб. В течение того же отчетного периода предприятию пришлось использовать средства резервного капитала для покрытия убытков от коммерческих операций на общую сумму 7 тыс. руб.

Определите (то же, что и в п. 5.1).

5.3. Допустим, для покупки товара предприятие перечислило поставщику 100 тыс. руб. После перечисления этих средств необходим некоторый период для выполнения заказа, поэтому товары появятся у предприятия позже (сроки должны быть оговорены в договоре), чем будут перечислены деньги.

Определите (то же, что и в п. 5.1).

Какой вид задолженности возникает (дебиторская/кредиторская)?

Прошло некоторое время, и от поставщика поступили товары, но не на всю сумму, а только на 70 тыс. руб.

Определите (см. п. 5.1).

Еще через некоторое время от поставщика (по взаимной договоренности) поступили товары на сумму 35 тыс. руб.

Определите (см. п. 5.1).

Какой вид задолженности возникает (дебиторская/кредиторская)?

Кто в результате совершенных хозяйственных операций останется должником (предприятие или поставщик)?

Задание 6

Для выполнения данного задания необходимо знать следующее: перед тем как составлять бухгалтерский баланс, бухгалтер разбивает использующиеся в учёте (содержащиеся в рабочем плане счетов) счета на две группы: счета с дебетовыми остатками и счета с кредитовыми остатками (табл. 1.6).

Таблица 1.6

Ведомость остатков

Активы (счета с дебетовыми остатками)	Пассивы (счета с кредитовыми остатками)
Номер счета	Сумма остатка	Номер счета	Сумма остатка
Итого:		Итого:

В левую часть таблицы попадут все активные счета, т.к они всегда имеют дебетовые остатки, а также часть А/П счетов с дебетовыми остатками. Номера счетов с дебетовыми остатками (их названия) показывают, какие виды имущества есть у предприятия, а суммы остатков – сколько стоит это имущество, т.е. сколько вложено в него средств. Указанная классификация средств предприятия с точки зрения структуры его имущества называется активами предприятия.

В правую часть таблицы попадут все пассивные (имеющие всегда кредитовые остатки), а также часть А/П счетов с кредитовыми остатками. Т.о. правая часть таблицы описывает структуру источников формирования имущества. Номера (названия) счетов показывают, за счет каких источников сформировано имущество, отраженное в активах предприятия. Такая классификация средств предприятия с точки зрения структуры источников их формирования называется пассивами предприятия.

Поскольку активы и пассивы представляют собой одни и те же средства предприятия, на которые смотрят с двух разных позиций: с позиции их материально-вещественной сущности (активы) и с позиции природы их происхождения (пассивы) – то, следовательно, сумма всех дебетовых остатков по счетам (сумма активов) должна быть в точности равна сумме всех кредитовых остатков (сумме пассивов). Это равенство носит название основного балансового равенства.

Основным принципом бухгалтерского учёта, обеспечивающим основное балансовое равенство и позволяющим избегать как арифметических, так и смысловых ошибок, является принцип двойной записи: каждая хозяйственная операция подлежит отражению в одной и той же сумме одновременно на двух счетах бухгалтерского учёта – по дебету одного из них и по кредиту другого.

Таким образом, все хозяйственные операции по их влиянию на балансовое равенство (А = П) делят на четыре типа. Наиболее распространенной сегодня является такая очередность:

– односторонние операции, не меняющие итог баланса, а изменяющие только его структуру:

изменяющие только статьи актива А + А – (I);

изменяющие только статьи пассива П + П – (II);

– двусторонние операции, изменяющие итог баланса:

изменяющие статьи актива и пассива баланса в сторону увеличения А + П – (III);

изменяющие статьи актива и пассива баланса в сторону уменьшения А – П – (IV).

Исходные данные для выполнения задания 6 на начало отчетного периода по акционерному обществу:

Активы (счета с дебетовыми остатками)	Пассивы (счета с кредитовыми остатками)
Наименование счета (№)	Сумма остатка, руб.	Наименование счета (№)	Сумма остатка, руб.
Основные средства (01) Материалы (10) Расчетный счет (51) Касса (50) Задолженность подотчетных лиц (71) Итого:		Уставный капитал (80) Нераспределенная прибыль (84) Задолженность перед бюджетом (68) Задолженность по краткосрочным кредитам (66) Итого:

За отчетный период были осуществлены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. От поставщика ЗАО «Хозтовары» поступил и оприходован на склад общества хозяйственный инвентарь на сумму 700 руб.

Операция 2. С расчетного счета в банке получены денежные средства в кассу общества в сумме 9000 руб.

Операция 3. Из кассы общества выплачено ЗАО «Хозтовары» в погашение задолженности 700 руб.

Операция 4. Из кассы общества выплачена заработная плата работникам в сумме 8400 руб.

Операция 5. На расчетный счет общества поступили денежные средства от покупателя ООО «Сигма» в сумме 60000 руб.

Операция 6. С расчетного счета общества перечислено поставщику ЗАО «Люкс» в погашение задолженности 10 000 руб.

Операция 7. С расчетного счета оплачена задолженность перед бюджетом по налогам в сумме 2000 руб.

Операция 8. С расчетного счета погашена задолженность банку по кредиту 5000 руб.

Операция 9. Поступили от поставщика товары на сумму 15000 руб.

Операция 10. В кассу внесена неиспользованная подотчетная сумма от работника 200 руб.

Операция 12. За счет чистой нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал на сумму 10 000 руб.

Требуется:

1. Отразить указанные изменения объектов бухгалтерского учёта в табл. 1.7.

2. Открыть счета бухгалтерского учёта учебной формы (прил. 4). Произвести записи на счетах хозяйственных операций.

3. Результат оформить в виде новой ведомости остатков (аналогично табл.1.6).

4. Проанализировать изменения активов и пассивов и итога баланса после отражения каждой хозяйственной операции.

Таблица 1.7

Анализ изменений состояния объектов бухгалтерского учёта
под влиянием хозяйственных операций акционерного общества

Содержание хозяйственной операции (номер)	Изменение (I,II,III,IV)	Корреспонденция счетов
дебет счета А, П, А/П (№)	кредит счета А, П, А/П (№)	сумма, руб.

Задание 7

Исходные данные на начало отчетного периода по акционерному обществу:

Активы (счета с дебетовыми остатками)	Пассивы (счета с кредитовыми остатками)
Наименование счета (№)	Сумма остатка, руб.	Наименование счета (№)	Сумма остатка, руб.
Основные средства (01) Материалы (10) Расчетный счет (51) Касса (50) Задолженность подотчетных лиц (71) Итого:		Уставный капитал (80) Нераспределенная прибыль (84) Задолженность перед бюджетом (68) Задолженность по краткосрочным кредитам (66)   Итого:

За отчетный период были осуществлены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. От поставщика ОАО «Электросигнал» поступил и оприходован на склад общества хозяйственный инвентарь на сумму 1700 руб.

Операция 2. С расчетного счета в банке получены денежные средства в кассу общества в сумме 10000 руб.

Операция 3. Из кассы общества выплачено ОАО «Электросигнал» в погашение задолженности 1700 руб.

Операция 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам в сумме 9400 руб.

Операция 5. На расчетный счет общества поступили денежные средства от покупателя ООО «Сибирь» в сумме 50000 руб.

Операция 6. С расчетного счета общества перечислено поставщику ЗАО «Люкс» в погашение задолженности 20 000 руб.

Операция 7. С расчетного счета оплачена задолженность перед бюджетом по налогам в сумме 8500 руб.

Операция 8. С расчетного счета погашена задолженность банку по кредиту – 10000 руб.

Операция 9. Поступили от поставщика товары на сумму 25000 руб.

Операция 10. В кассу внесена неиспользованная подотчетная сумма– 300 руб.

Операция 11. За счет чистой нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал на сумму – 60 000 руб.

Требуется:

1. Отразить указанные изменения объектов бухгалтерского учёта в табл. 1.7.

2. Открыть счета бухгалтерского учёта (учебной формы). Произвести записи на счетах хозяйственных операций.

3. Результат оформить в виде новой ведомости остатков (табл. 1.6).

4. Проанализировать изменения активов и пассивов и итога баланса после отражения каждой хозяйственной операции.

Задание 8

Исходные данные на начало отчетного периода по акционерному обществу:

Активы (счета с дебетовыми остатками)	Пассивы (счета с кредитовыми остатками)
Наименование счета (№)	Сумма остатка, руб.	Наименование счета (№)	Сумма остатка, руб.
Основные средства (01) Материалы (10) Расчетный счет (51) Касса (50) Задолженность подотчетных лиц (71) Итого:		Уставный капитал (80) Нераспределенная прибыль (84) Задолженность перед бюджетом (68) Задолженность по краткосрочным кредитам (66) Итого:

За отчетный период были осуществлены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. От поставщика АО «Зенит» поступил и оприходован на склад общества хозяйственный инвентарь на сумму 900 руб.

Операция 2. С расчетного счета в банке получены денежные средства в кассу общества в сумме 10000 руб.

Операция 3. Из кассы общества выплачено ОАО «Электра» в погашение задолженности 800 руб.

Операция 4. Из кассы общества выплачена заработная плата работникам в сумме 3400 руб.

Операция 5. На расчетный счет общества поступили денежные средства от покупателя ООО «Маби» в сумме 45000 руб.

Операция 6. С расчетного счета общества перечислено поставщику ЗАО «Премьер» в погашение задолженности 15 000 руб.

Операция 7. С расчетного счета оплачена задолженность перед бюджетом по налогам в сумме 7500 руб.

Операция 8. С расчетного счета погашена задолженность банку по кредиту 20000 руб.

Операция 9. Поступили от поставщика товары на сумму 15000 руб.

Операция 10. В кассу внесена неиспользованная подотчетная сумма от работника 500 руб.

Операция 11. За счет чистой нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал на сумму 10 000 руб.

Требуется:

1. Отразить указанные изменения объектов бухгалтерского учёта в табл. 1.7.

2. Открыть счета бухгалтерского учёта учебной формы (прил. 4). Произвести записи на счетах хозяйственных операций.

3. Результат оформить в виде новой ведомости остатков (табл. 1.6).

4. Проанализировать изменения активов и пассивов и итога баланса после отражения каждой хозяйственной операции.

Задание 9

Хотя в ведомости остатков по счетам присутствуют все счета, используемые предприятием, и соблюдается основное балансовое равенство, она не может считаться балансом.

Главное отличие самого сложного бухгалтерского регистра – баланса от ведомости остатков состоит в том, что баланс строится не по счетам бухгалтерского учёта, а по статьям, представляющим собой определенным образом сгруппированные счета.

Для выполнения данного задания необходимо составить ведомость остатков (табл. 1.6) на начало периода, используя данные табл. 1.8.

Внести данные из ведомости остатков в баланс унифицированной формы № 1 (прил. 1) в графу «На начало года». Подвести итоги.

Таблица 1.8

Номер счета	Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы (учётная цена)
	Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход)
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетный счет
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
	Задолженность покупателей и заказчиков
	Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
68/1	Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц
68/2	Задолженность перед бюджетом по НДС
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
	Задолженность перед персоналом по оплате труда
	Задолженность подотчетных лиц
76/5	Задолженность разных дебиторов
76/6	Задолженность разных кредиторов
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Резерв предстоящих расходов

Задание 10

Составить ведомость остатков (табл. 1.6) на начало периода, используя данные табл. 1.9.

Внести данные из ведомости остатков в баланс унифицированной формы № 1 (прил. 1) в графу «На начало года». Подвести все итоги.

Таблица 1.9

Номер счета	Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенной цене
	Товары
	Торговая наценка
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетные счета
	Переводы в пути
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
	Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
	Задолженность по налогам и сборам
	Задолженность по социальному страхованию и ЕСН
	Задолженность перед персоналом по оплате труда
	Задолженность подотчетных лиц
	Задолженность персонала по прочим операциям
	Задолженность прочих кредиторов
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел 2. Задания по финансовому учёту

Задания 1-10*

Выполнение предложенных заданий предусматривает учётную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации.

Особенности учёта отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учётной политике ООО «ПРОМ».

Приобретение материалов учитывается на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 10 «Материалы» по учётной цене, отклонения учётных цен от фактический себестоимости материалов учитываются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство».

Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Продукция считается проданной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

На основе исходных данных требуется выполнить следующее:

Используя данные таблицы 2.1, составить бухгалтерский баланс на 01 декабря 2010 года по действующей форме (прил. 1).

Открыть счета синтетического учёта и записать на них остатки по данным баланса на 01 декабря 2010 года. Пример счетов бухгалтерского учёта приведен в прил. 4.

По хозяйственным операциям, приведенным в табл. 2.2 составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2010 г. (прил. 5).

Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта.

Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.

Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (прил. 6).

По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 01 января 2011 года.

Составить отчет о прибылях и убытках на 01 января 2011 г. по форме № 2 (прил. 2).

Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 2.1 и табл. 2.2.

Таблица 2.1

Остатки по счетам на 01 декабря 2010 года, руб.

Номер счета	Наименование счета, субсчета	Сумма
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы (учётная цена)
	Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход)
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетный счет
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
	Задолженность покупателей и заказчиков
	Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
68/1	Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц
68/2	Расчеты с бюджетом по НДС
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
	Задолженность перед персоналом по оплате труда
	Задолженность подотчетных лиц
76/5	Прочая дебиторская задолженность
76/6	Задолженность прочих кредиторов
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Резерв предстоящих расходов
	Прибыли и убытки (прибыль)

Таблица 2.2

Хозяйственные операции за декабрь 2010 г., руб.

Содержание хозяйственной операции	Сумма (по вариантам)
1. Поступили на склад материалы от поставщиков
2. НДС, 18%	?
3. Отражены транспортные расходы
4. НДС по транспортным расходам, 18%	?
5. Отражены в учёте отклонения фактической (покупной, включая трансп.) стоимости материалов, от учётных цен (перерасход)
6. Оприходованы материалы по учётным ценам (1 + 3 – 5)	?
7. В кассу с расчетного счета поступили наличные для выплаты заработной платы
8. Выдана из кассы заработная плата
9. Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную покупателям продукцию
10. Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4)	?
11. Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4)	?
12. Отпущены в производство материалы по учётным ценам: (выберите цифру по своему варианту)	1) 3800, 2) 4420, 3) 2430, 4) 2440, 5) 2750, 6) 2560, 7) 2470, 8) 2480, 9) 3490, 10) 3500
Списаны отклонения от учётной цены по израсходованным материалам:	Для определения суммы отклонений составьте расчет по форме прил. 7
13. На производство (изготовление продукции)	?
14. Начислена заработная плата персоналу за декабрь
Произведены удержания из заработной платы:
15. Налог на доходы физических лиц
16. Начислен единый социальный налог от суммы расходов на оплату труда	Сумму определить по ставке налога от начисленной з/пл 35,6%
17. Начислена амортизация основных средств
Перечислено с расчетного счета платежными поручениями:
18. Кредиторская задолженность
19. Бюджету налог на доходы физических лиц
20. Органам социального страхования и обеспечения
21. Выпущена из производства готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (3320+ + приход по счёту 20 за месяц – 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчёту бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на 20-м счете)	Сумму определить
22. Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны суммы без НДС)	1) 21400, 2) 22500, 3) 23600, 4) 22700, 5)25800, 6) 20000, 7)21000, 8)23000, 9) 24650, 10) 24280
23. НДС, 18%	?
24. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям	1) 14550, 2) 14600, 3) 14650, 4) 14700, 5)14750, 6) 14500, 7)14450, 8) 14800, 9)14850, 10) 14500
25. Определен и отражен финансовый результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счёт 99	Сумму определить (см. счет 90)
26. Определена и перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет	Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2)
27. Банком списаны средства с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита
28. Внесена в кассу дебиторская задолженность
29. Начислен налог на прибыль по ставке 24 % с налогооблагаемой прибыли (68/3)	Сумму определить
30. При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84, или Д84 К99)	Сумму определить

Раздел 3. Задания по управленческому учёту

Для выполнения данных заданий необходимо ознакомиться с учебными пособиями Ж.Г. Мамаевой и М.В. Лычагина или Вахрушиной М.А., в которых в доступной форме изложен теоретический материал по управленческому учёту и можно найти ответы на все вопросы, предлагаемые к данному разделу.

Задание 1

Опишите все варианты оценки запасов в бухгалтерском учёте (кроме товаров). В чём их преимущества и недостатки?

Задание 2

Определите сущность понятий «прямые расходы» и «косвенные расходы». Перечислите этапы распределения косвенных расходов. Укажите возможные базы распределения косвенных расходов.

Задание 3

В чём состоит особенность расходов, учитываемых на счёте 26 «Общехозяйственные расходы»? По какому признаку расходы классифицируют на производственные и периодические? Как влияет величина запаса готовой продукции на сумму прибыли, рассчитанную при калькулировании полной и «усечённой» себестоимости?

Задание 4

В чём состоят особенности учёта затрат и калькулирования себестоимости по системе «директ-костинг»?

Задание 5

Укажите основные отличия системы нормативного учёта затрат от системы «стандарт-кост». Опишите их достоинства и недостатки.

Задание 6

Сформулируйте понятия нормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.

Дата добавления: 2014-12-26