Планирование себестоимости продукции

Планирование экономической и коммерческой эффективности научно-технических и организационно-управленческих мероприятий

Деятельности предприятия

Состав плана инновационной и научно-технической

Деятельности предприятия

Планирование инновационной и научно-технической

Инновационная и научно-техническая деятельность предприятий ТЭК осуществляется по следующим направлениям:

1) создание, освоение новых и повышение качества выпускаемых видов продукции;

2) внедрение новой техники, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства;

3) совершенствование управления, планирования и организации производства;

4) внедрение научной организации труда;

5) капитальный ремонт и модернизация основных фондов;

6) мероприятия по экономии материалов, топлива и энергии;

7) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

8) основные показатели технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции;

9) результаты экономической и коммерческой эффективности внедрения научно-технических и организационных мероприятий.

По каждому мероприятию, включаемому в указанные направления инновационной и научно-технической деятельности предприятия, в соответствии с "Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования" [23], планируются следующие показатели:

- объем внедрения мероприятия;

- капитальные вложения и единовременные затраты на проведение данного мероприятия;

- текущие издержки производства;

- годовой экономический эффект;

- годовой чистый доход;

- дисконтированный годовой чистый доход;

- чистый дисконтированный доход;

- прирост прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

- индекс доходности (прибыльности);

- внутренняя норма доходности;

- срок окупаемости капитальных вложений;

- экономия от снижения себестоимости;

- экономия материальных затрат;

- снижение трудоемкости или рост производительности труда.

В новых методических подходах рекомендуется оценивать следующие виды эффективности:

· эффективность проекта в целом;

· эффективность участия в проекте.

Эффективность проекта в целом оценивается с целью определения потенциальной привлекательности проекта для возможных участников и поисков источников финансирования. Она включает:

· общественную (социально – экономическую) эффективность проекта;

· коммерческую эффективность проекта.

Показатели общественной эффективности учитывают социально-экономические последствия осуществления инвестиционных проектов для общества в целом, в том числе как непосредственные результаты и затраты проекта, так и «внешние» затраты и результаты в смежных секторах экономики, экологические, социальные и иные внеэкономические эффекты. «Внешние» эффекты рекомендуется учитывать в количественной форме при наличии соответствующих нормативных и методических материалов. В отдельных случаях, когда эти эффекты весьма существенны, при отсутствии указанных документов допускается использование оценок независимых квалифицированных экспертов. Если «внешние» эффекты не допускают количественного учёта, следует провести качественную оценку их влияния. Эти положения относятся также к расчетам региональной эффективности.

Показатели коммерческой эффективности проекта учитывают финансовые последствия его осуществления для участника, реализующего инвестиционный проект, в предположении, что он производит все необходимые для реализации проекта затраты и пользуется всеми его результатами.

Показатели экономической эффективности учитывают стоимостную оценку затрат и результатов, связанных с реализацией проекта.

Показатели бюджетной эффективности отражают финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального и местного бюджета.

Показатели эффективности проекта в целом характеризуют с экономической точки зрения технические, технологические и организационные проектные решения. Эффективность участия в проекте определяется с целью проверки реализуемости инвестиционного проекта и заинтересованности в нем всех его участников.

Эффективность участия в проекте включает:

· эффективность участия предприятий в проекте (эффективность инвестиционного проекта для предприятий – участников);

· эффективность инвестирования в акции предприятия (эффективность для акционеров акционерных предприятий – участников инвестиционного проекта);

· эффективность участия в проекте структур более высокого уровня по отношению к предприятиям – участникам инвестиционного проекта, в том числе:

а) региональную и народнохозяйственную эффективность – для отдельных регионов и народного хозяйства РФ;

б) отраслевую эффективность – для отдельных отраслей народного хозяйства, финансово-промышленных групп, объединений предприятий и холдинговых структур;

· бюджетную эффективность инвестиционных проектов (эффективность участия государства в проекте с точки зрения расходов и доходов бюджетов всех уровней).

Оценка коммерческой и экономической эффективности научно-технических мероприятий осуществляется по всему циклу создания и использования мероприятий научно-технического прогресса, включая проведение НИОКР, освоение и серийное производство, а также период использования результатов осуществления мероприятия в отрасли.

Расчет экономической и коммерческой эффективности проводится с обязательным приведением разновременных затрат и результатов к единому для всех вариантов моменту времени – расчетному году. В качестве расчетного года принимается наиболее ранний из всех рассматриваемых вариантов календарный год, предшествующий началу выпуска продукции или использования в производстве новой технологии. Приведение разновременных затрат и результатов всех лет периода реализации мероприятия к расчетному году осуществляется путем умножения их величины за каждый год на коэффициент приведения.

В качестве начального года расчетного периода принимается год начала финансирования работ по осуществлению мероприятия, включая проведение научных исследований.

Конечный год расчетного периода определяется моментом завершения всего жизненного цикла научно-технического мероприятия, включающего разработку, освоение, серийное производство, а также использование результатов осуществления мероприятия на предприятиях.

Конечный год расчетного периода может определяться плановыми нормативными сроками обновления продукции по условиям ее производства и

использования или сроками службы новых средств труда.

Капитальные вложения и единовременные затраты включают:

- затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- затраты на освоение производства, разработку и освоение опытных образцов продукции, изготовление моделей и макетов;

- затраты на приобретение, транспортировку, монтаж и наладку производственного оборудования;

- единовременные затраты на демонтаж ранее установленного оборудования в связи с внедрением новой техники;

- стоимость строительства или реконструкции зданий и сооружений, производственных площадей, пополнение других основных производственных фондов, связанных с внедрением новой техники;

- пополнение оборотных средств, связанных с внедрением новой техники;

- затраты на предотвращение отрицательных социальных, экологических и других последствий;

- затраты на создание социальной инфраструктуры.

При оценке экономической эффективности научно-технических и организационных мероприятий определяется интегральный экономический эффект или чистый дисконтированный доход как превышение стоимостной оценки результатов над стоимостной оценкой совокупных затрат ресурсов за весь срок осуществления мероприятия, т. е. как превышение интегральных результатов над интегральными затратами.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) определяется как сумма годовых текущих экономических эффектов за весь расчетный период осуществления мероприятия, приведенных к расчетному году:

(7.1)

где Р_т – интегральные результаты, представляющие стоимостную оценку результатов осуществления мероприятия за расчетный период;

З_т – интегральные затраты, представляющие стоимостную оценку затрат на осуществление мероприятия за расчетный период;

Э_t – годовой экономический эффект в t-ом году;

Т – расчетный период, годы;

– коэффициент приведения разновременных затрат и результатов к расчетному году, доли единицы;

P_t, 3_t – стоимостная оценка результатов и затрат в t-ом году расчетного периода.

Чистый дисконтированный доход или чистая текущая стоимость представляет собой разность между совокупным доходом от реализации продукции, рассчитанного за период реализации проекта, и всех видов оттока денежных средств, суммированных за тот же период, с учетом фактора времени, т.е. с дисконтированием разновременных доходов и расходов.

Коэффициент приведения применяется для соизмерения разновременных показателей путем приведения (дисконтирования) их к ценности в начальном периоде. Для приведения разновременных затрат, результатов и эффектов используется норма дисконта Е, равная требуемой инвестором норме дохода на капитал, или ставке процента, которая уплачивается получателем ссуды.

Коэффициент приведения рассчитывается по формуле:

(7.2)

где Е – норма дисконта;

t – порядковый номер года расчета;

t_p – порядковый номер расчетного года.

Норма дисконта (ставка сравнения) должна отражать возможную стоимость капитала, соответствующую возможной прибыли инвестора, которую он мог бы получить на ту же сумму капитала, вкладывая его в другом месте. Норма дисконта должна являться минимальной нормой прибыли, ниже которой предприниматель счел бы инвестиции невыгодными для себя.

Норма дисконта рассчитывается по формуле:

(7.3)

где I – темп инфляции;

MRR – минимальная реальная норма прибыли;

RI – коэффициент, учитывающий степень инвестиционного риска.

Под минимальной реальной нормой прибыли понимается наименьший гарантированный уровень доходности, сложившийся на рынке капитала. В качестве эталона здесь часто выступают рыночные, безрисковые и не зависящие от условий конкуренции облигации 30-летнего государственного займа Правительства США, приносящие стабильный доход в пределах 4-5 реальных процентов в год.

В качестве приближенного значения нормы дисконта могут быть использованы существующие усредненные процентные ставки по долгосрочным банковским кредитам.

Стоимостная оценка результатов за расчетный период определяется по формуле:

(7.4)

где P_t – стоимостная оценка результатов в t-ом году расчетного периода;

– коэффициент приведения к расчетному году.

Стоимостная оценка результатов в t-м году определяется по формуле:

, (7.5)

где – стоимостная оценка основных результатов;

– стоимостная оценка сопутствующих результатов.

Стоимостная оценка основных результатов мероприятия для новых предметов труда определяется по формуле:

, (7.6)

где A_t – объем использования новых предметов труда в t-ом году;

У_t – расход новых предметов труда на единицу продукции, производимой с их использованием в t-ом году, руб.;

Ц_t – цена единицы продукции, производимой в t-ом году с использованием нового предмета труда, руб.

Стоимостная оценка основных результатов мероприятия для новых средств труда определяется по формуле:

, (7.7)

где A_t – объем применения новых средств труда в t-ом году;

B_t – годовая производительность единицы нового средства труда в t-ом году в натуральном выражении;

Ц_t – цена единицы продукции, производимой с использованием новых средств труда в t-ом году руб.

Стоимостная оценка сопутствующих результатов:

(7.8)

где R_jt – величина отдельного j-oгo сопутствующего результата в t-ом году в натуральном выражении;

Ц_jt – стоимостная оценка единицы j-oгo результата в t-ом году.

Затраты (З_т) на реализацию научно-технических мероприятий за расчетный период включают затраты при производстве научно-технической продукции () и при использовании этой продукции у потребителя ():

.

(7.9)

Затраты при производстве и использовании продукции за расчетный период в общем виде определяются выражениями:

, (7.10)

, (7.11)

где – величина затрат всех ресурсов соответственно при производстве и использовании продукции в t-ом году.

Затраты на производство научно-технической продукции за расчетный период определяются по формуле:

, (7.12)

где – текущие издержки при производстве продукции в t-ом году (себестоимость производства продукции в t-ом году без амортизационных отчислений);

– единовременные затраты при производстве продукции в t-ом году;

– остаточная (ликвидационная) стоимость основных фондов завода-изготовителя, выбывающих в t-ом году.

К сопутствующим результатам относят научный, организационный, экологический, социальный и внешнеэкономический результат. Их характеристика представлена в табл.7.1.

Таблица 7.1 – Виды сопутствующих результатов и их характеристика

Виды результатов	Содержание результата
Научный	Открытие новых законов, теорий (научных основ), закономерностей, научных идей, гипотез. Открытие новых явлений, процессов, обнаружение ранее неизвестных фактов. Создание новых методов исследований и измерений. Решение новых научных задач, удовлетворение качественно новых потребностей общества
Организационный	Разработка проектов новых производств и новых научно-технических организаций, новых форм и методов организации производства и обслуживания, управления и труда, а также проектов рационального размещения производства
Экологический	Улучшение параметров окружающей среды, комплексное использование сырьевых ресурсов, улучшение процессов добычи ресурсов из недр, разработка проектов новых очистных сооружений, новых методов и способов очистки, новых способов переработки отходов, замены дефицитного сырья и материалов
Социальный	Изменение характера и улучшение условий труда, повышение уровня образования, увеличения средней продолжительности и свободного времени, уменьшение вредного влияния техники и производства, развитие новых форм обслуживания населения
Внешнеэкономический	Улучшение технико-экономических показателей продукции отечественного производства, увеличение возможности экспорта научных идей и техники

Затраты при использовании продукции за расчетный период определяются по формуле:

, (7.13)

где – текущие издержки при использовании продукции в t-ом году без амортизационных отчислений на реновацию;

– единовременные затраты при использовании продукции (без учета затрат на приобретение самой продукции) в t-ом году;

– остаточная (ликвидационная) стоимость основных фондов потребителя, выбывающих в t-ом году.

Коммерческая эффективность (финансовое обоснование) научно-технических и организационных мероприятий определяется соотношением финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности на вкладываемый капитал.

Осуществление научно-технических и организационных мероприятий сопровождается притоком и оттоком денежных средств.

Разность между притоком П_t и оттоком денежных средств O_t в t-ом году представляет собой чистый доход (поток наличности) Ф_t:

. (7.14)

Величина притока денежных средств П_t в t-ом году включает:

- выручку от продажи продукции, произведенной с использованием новой техники, рассчитываемой по формулам 5.6 и 5.7;

- доходы от продажи недвижимости;

- средства от уменьшения чистого оборотного капитала;

- ликвидационную стоимость (в конце проекта);

- другие доходы от деятельности предприятия.

Величина оттока денежных средств O_t в t-ом году включает:

- дополнительные вложения в основной и оборотный капитал (K_t);

- текущие затраты, связанные с осуществлением проекта (И_t);

- налоги и сборы (H_t).

Налоги, включаемые в отток денежных средств – это налоги, относимые на финансовый результат деятельности предприятия, и налог на прибыль. Методика расчета этих налогов приведена в главе 6.

Отток денежных средств в t-ом году:

. (7.15)

Чистый доход в t-ом голу Ф_t может рассчитываться по формуле:

, (7.16)

где П_чt – прирост прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в t-ом году;

A_t – амортизационные отчисления в t-ом году, руб.

Дисконтированный чистый доход по годам расчетного периода определяется умножением чистых доходов, полученных в t-ом году, на соответствующий коэффициент приведения .

Чистый дисконтированный доход (интегральный эффект) представляет собой сумму дисконтированных годовых чистых доходов.

Чистый дисконтированный доход ЧДД (чистая текущая стоимость – Net Present Value, NPV) при оценке коммерческой эффективности рассчитывается по формуле:

. (7.17)

Если ЧДД проекта положителен, проект является эффективным.

Индекс доходности (прибыльности) Iд представляет отношение чистого дисконтированного дохода к приведенным капитальным вложениям КО, увеличенное на 1.

Индекс доходности (Profitability Index, PI) рассчитывается по формуле:

. (7.18)

Если ЧДД положителен, то индекс доходности больше единицы (Iд.> 1), и проект эффективен.

Внутренняя норма доходности (прибыли) представляет ставку сравнения Е_вн, при которой величина чистого дисконтированного дохода равна 0, т.е. стоимость всех поступлений от проекта равна современной стоимости затрат на проект.

Проект считается рентабельным, если внутренняя норма доходности не ниже нормы дисконта. Значение внутренней нормы доходности для данного проекта может трактоваться как нижний гарантированный уровень прибыльности инвестиций.

Внутренняя норма доходности (Internal Rate of Return, IRR) определяется на основе решения уравнения:

(7.19)

или

, (7.20)

где _t – отток денежных средств без учета капитальных вложений.

Е_вн определяется в процессе расчета и сравнивается с требуемой инвестором нормой дохода на вкладываемый капитал. Если Е_вн равна или больше требуемой инвестором нормы дохода на капитал, инвестиции в данный проект оправданы, и может рассматриваться вопрос о его принятии. Если она меньше – инвестиции в данный проект не целесообразны.

Срок окупаемости капитальных вложений показывает число лет, в течение которых капитальные вложения окупаются за счет ежегодно получаемых доходов.

Срок окупаемости – это минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами которого чистый дисконтированный доход является положительным. Дисконтированный срок окупаемости (Discounted Payback Period, DPP) представляет собой порядковый год, в котором чистый дисконтированный доход равен нулю.

Доходы от осуществления проекта и первоначальные вложения рассчитываются с дисконтированием или без него. Соответственно, получится два различных срока окупаемости. Однако более целесообразно определять срок окупаемости с использованием дисконтирования.

Срок окупаемости Т_ок определяется на основе решения уравнения:

, (7.21)

. (7.22)

Задача 7.1

В нефтегазодобывающем управлении планируется провести соляно-кислотные обработки на трех скважинах. Суммарный среднесуточный дебит по трем скважинам до проведения мероприятия – 27 т/сут, а после проведения – 50 т/сут. Обработка скважин проводится равномерно в течение года. Коэффициент эксплуатации скважин 0,985.

Продолжительность проведения СКО на одной скважине - 5 часов, стоимость одного вахто-часа бригады капитального ремонта скважин 3500 руб. Себестоимость добычи 1 т нефти до проведения СКО в НГДУ 5700 руб., цена 1 т нефти без НДС и акциза 6500 руб. Удельный вес ус­ловно-переменных затрат в себестоимости добычи 1 т нефти составляет 70%.

Ставка налога на прибыль 20%.

Определить показатели экономической эффективности соляно-кислотной обработки скважины:

- приток денежных средств;

- отток денежных средств;

- чистый доход;

- прирост балансовой прибыли;

- прирост чистой прибыли.

Задача 7.2

Рассчитать показатели эффективности обработки призабойной зоны скважин твердыми поверхностно-активными веществами: приток денежных средств, отток денежных средств, годовой чистый доход, балансовую прибыль и чистую прибыль.

Исходные данные для расчета представлены в таблицах 7.2 и 7.3.

Таблица 7.2 – Исходные данные для расчета затрат на материалы на одну обработку скважины твердыми ПАВ

Показатели	Расход, кг	Цена за единицу материала, руб./кг
ОП-10 Сульфанол Хлористый аммоний КССБ	6,6 1,98 2,6 6,58	8,55 16,5 15,0 94,194

Скважино-операцию проводит вахта капитального ремонта скважин, состоящая из трех рабочих: бурильщик 6 разряда, помощник бурильщика 4 разряда и машинист подъемника 6 разряда.

Продолжительность скважино-операции 15 часов.

Часовые тарифные ставки рабочих 6 разряда – 67,118 руб.; 4 разряда – 49,909 руб. (Ст).

Районный коэффициент – 0,5.

Коэффициент, учитывающий северные надбавки – 0,7.

Коэффициент, учитывающий премии – 0,4.

Коэффициент, учитывающий стаж работы – 0,16.

Коэффициент, учитывающий отчисления на социальные нужды – 0,26.

При проведении скважино-операции используется один спецагрегат ЛС-6.

Стоимость одного машино-часа спецагрегата – 217,3 руб. (Цм.-ч.).

Ставка налога на прибыль – 20 %.

Таблица 7.3 – Исходные данные для расчета

№№ п\п	Показатели	Данные для расчета
1.     2.     3.     4.     5. 6.	Товарная добыча до проведения мероприятия: - газа, тыс. м^3 - конденсата, т Товарная добыча после проведения мероприятия: - газа, тыс. м^3 - конденсата, т Себестоимость добычи до проведения мероприятия, руб.: - 1000м^3 - 1 тонны конденсата Цена, руб.: - 1000 м^3 - 1 тонны конденсата Количество скважино-операций Удельный вес условно-переменных затрат в себестоимости добычи 1000 м^3 газа и 1 тонны конденсата, %	30,0

Задача 7.3

Определить показатели коммерческой эффективности мероприятия по замене проводов на большее сечение при капитальном ремонте воздушной линии напряжением 0-4 кВ на предприятии, осуществляющим производство, передачу и распределение электроэнергии: приток денежных средств, отток денежных средств, чистый дисконтированный доход, прибыль от реализации электроэнергии, чистую прибыль и индекс доходности.

Замена проводов на большее сечение в ВЛ - 0.4 кВ обеспечивает снижение потерь электроэнергии и прирост полезного отпуска электроэнергии: в первом году 40 тыс.кВт*ч, во втором и последующих годах - по 74 тыс.кВт*ч.

Капитальные вложения в замену проводов на большее сечение сос­тавляют 31800 руб. Себестоимость 10 кВт*ч производства, передачи и распределения электроэнергии составляет до проведения мероприятия 8,95 руб., а цена 10 кВт*ч – 10,88 руб. Полезный отпуск электроэ­нергии до проведения мероприятия составлял 1200 млн.кВт*ч.

Норматив отчислений в ремонтный фонд составляет 3.31% от балансовой стоимости оборудования, норма амортизации - 3%. Ставка налога на имущество – 2,2% от остаточной среднегодовой стоимости имущества, ставка налога на прибыль 20% от налогооблагаемой прибыли.

Ставка дисконтирования 10%.

Оценку коммерческой эффективности мероприятия произвести за четыре года. Капитальные вложения осуществляются в первый год.

Контрольные вопросы

1. Основные направления инновационной деятельности организаций.

2. Состав плана инновоционной и научно-технической деятельности организаций нефтяной и газовой промышленности.

3. Виды эффективности инвестиций в отечественной и мировой практике.

4. Виды сопуствующих эффектов и механизмы их расчета.

5. Методика планирования экономической эффективности научно-технических мероприятий на предприятиях нефтяной и газовой промышленности.

6. Методика планирования коммерческой эффективности научно-технических мероприятий на предприятиях нефтяной и газовой промышленности.

7. Показатели эффективности инвестиций и методика их расчета.

8. Экономическая сущность внутренней нормы доходности.

9. Методика планирования чистого дисконтированного дохода.

Дата добавления: 2014-12-26