Строение активно-пассивного счета

Дебетовое сальдо по этому счету показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса. При этом каждая запись по дебету показывает увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. Кредитовое сальдо по счету 76 показывает сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса. Каждая запись по кредиту показывает увеличение долгов организации либо погашение дебиторской задолженности.

Строение пассивного счета

№ счета _______

Наименование счета (объекта учета)

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное (Сн) – остаток источника средств организации на начало отчетного периода
Оборот по дебету (ОбД)– операции, вызывающие уменьшение источников средств организации	Оборот по кредиту (ОбК) – операции, вызывающие увеличение источников средств организации
	Сальдо конечное (Ск) – остаток источника средств организации на конец отчетного периода

Вопрос 4. Назначение и строение активно-пассивных счетов. Счета, которые имеют признаки активных и пассивных счетов, носят название активно-пассивных счетов. На активно-пассивном счете одновременно учитываются два объекта. Сальдо по таким счетам может быть:

а) односторонним (или дебетовым, или кредитовым);

б) двусторонним (развернутым) (и дебетовым, и кредитовым одновременно).

Примером счета с односторонним сальдо является счет 99 «Прибыли и убытки», в котором прибыль показывается по кредиту счета, а убыток – по дебету.

В различные отчетные периоды этот счет бывает либо активным (когда получен убыток и возникает дебетовое сальдо), либо пассивным (когда получена прибыль и появляется кредитовое сальдо), но никогда этот счет не бывает одновременно и активным и пассивным. В соответствии с этим в пассиве баланса (раздел III «Капитал и резервы») показывается прибыль либо там же показывается убыток (строка, код показателя 470, в круглых скобках – непокрытый убыток), величина которого вычитается из собственного капитала организации.

В качестве примера счета с двусторонним (развернутым) сальдо рассмотрим счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором по расчетам с разными организациями возникают одновременно и дебетовые и кредитовые обороты и сальдо.

Сальдо на этом и подобном ему счетах категорически запрещается сворачивать, так как остатки дебиторской и кредиторской задолженности, как правило, относятся к разным хозяйствующим субъектам [42]. Схема записей на активно-пассивном счете имеет вид, представленный в таблице № 14.

Таблица № 14

№ счета _______

Наименование счета (объекта учета)

Дебет	Кредит
[1] Сальдо начальное1 (Сн1) – задолженность дебиторов	[2] Сальдо начальное2 (Сн2) – задолженность кредиторам
[3] Оборот по дебету1 (ОбД1) – увеличение задолженности дебиторов Оборот по дебету2 (ОбД2) – погашение задолженности кредиторам	[4] Оборот по кредиту1 (ОбК1) – увеличение задолженности кредиторам Оборот по кредиту2 (ОбК2) – уменьшение задолженности дебиторов
[5] Сальдо конечное1 (Ск1) Сальдо: – задолженность кредиторов (если (3) > (2) + (4)); – задолженность дебиторов (если (4) < (1) + (3)).	[6] Сальдо конечное2 (Ск2) Сальдо: – задолженность кредиторам (если (3) < (2) + (4)); – задолженность дебиторам (если (4) > (1) + (3)).

Сальдо конечное дебетовое (С_к1) может рассматриваться как задолженность кредиторов или дебиторов (см. таблицу № 13) и рассчитывается по формуле:

С_к1 = С_н1 + Об_Д1 – Об_К2.

Сальдо конечное кредитовое (С_к2), может рассматриваться как задолженность кредиторам или дебиторам (см. таблицу № 13) и рассчитывается по формуле:

С_к2 = С_н2 + Об_К1 – Об_Д2.

Дата добавления: 2014-12-26