Взаимосвязь основного и дополнительного счетов на примере

Если основной счет является активным, то и дополнительный к нему регулирующий счет тоже будет активным.

Регулирующий счет Регулируемый счет

Порядок применения регулирующих счетов для резервирования сумм под отклонения от рыночной стоимости оборотных активов

Счет № 10 Материалы (основной активный счет)		Счет № 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (контрарный пассивный счет)
Д	К	Д	К
Сн 100 000			Сн 25 000
Об. –	Об. –	Об. –	Об. –
Ск –			Ск 25 000

Рыночная стоимость материалов, отражаемая в балансе, составит: 100 000 – 25 000 = 75 000 (рублей).

Если основной счет является пассивным, то контрарный к нему регулирующий счет будет контрпассивным с остатком регулятива по дебету, то есть активным счетом. Контрпассивные регулирующие счета в Плане счетов 2000 года не представлены.

Условно примером контрпассивного регулирующего счета можно считать счет 81 «Собственные акции (доли)» к пассивному основному счету 80 «Уставный капитал», так как остаток регулятива по счету 81 уменьшает величину собственного капитала организации. Так, например, акционерные общества могут выкупать собственные акции у акционеров с целью их последующего аннулирования. В этом случае до момента аннулирования стоимость числящихся в остатке по активному счету 81 «Собственные акции (доли)» собственных акций, выкупленных акционерным обществом, уточняет сумму уставного капитала, числящегося в остатке по пассивному счету 80 «Уставный капитал» (см. схему № 3).

Схема № 3

Схема взаимодействия счетов

80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)»

Счет № 81 Собственные акции (доли) (основной инвентарный счет)		Счет № 80 Уставный капитал (основной фондовый счет)
Д	К	Д	К
Сн 50 000			Сн 250 000
Об. –	Об. –	Об. –	Об. –
Ск –			Ск 250 000

Сумма уставного капитала после выполнения всех процедур по ликвидации акций составила: 250 000 – 50 000 = 200 000 (рублей).

Дополнительными счетами называются регулирующие счета, которые всегда увеличивают оценку объектов, учитываемых на основных счетах.

В Плане счетов 2000 года дополнительные счета синтетического характера отсутствуют. Рассмотрим взаимосвязь основного и дополнительного счетов на примере субсчетов к активному синтетическому счету 10 «Материалы» (см. схема № 4).

Схема № 4

субсчетов к активному синтетическому счету 10 «Материалы»

Счет № 10-1 Сырье и материалы (дополнительный счет)		Счет № 10-12 Транспортно-заготовительные расходы (дополнительный счет)
Д	К	Д	К
Сн –		Сн –
1) 150 000		1) 10 000
Об. 150 000	Об. –	Об. 10 000	Об. –
Ск 150 000		Ск 10 000

Таким образом, фактическая себестоимость заготовления материалов складывается из сумм, отражаемых по дебету двух субсчетов 10-1 «Сырье и материалы» и 10-12 «Транспортно-заготовительные расходы» к счету 10 «Материалы» и составляет 160 000 руб. (150 000 руб. + 10 000 руб.).

Дата добавления: 2014-12-26