В. В. Орлов

Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству разработала «Методические указания по проведению анализа фи­нансового состояния организаций». (23.01.2001 № 160).

Дебиторская и кредиторская задолженность

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ за 201… г.

Предприятие "Маяк", тыс. руб. Основные средства

Наименование показателя	Наличие на начало отчетного года	Посту­пило	Выбы­ло	Наличие на конец отчет­ного периода
	код
1.
Здания				(10)
Сооружения и передаточные устройства				(5)
Машины и обо­рудование				(25)
Транспортные средства		20 „ " "^'•		(5)
Производствен­ный и хозяй­ственный ин­вентарь				(5)
ИТОГО				(50)

Продолжение прил. 5

Показатель	На начало от­четного года	На конец отчет­ного периода
наименование	код
Амортизация основных средств — всего в том числе:
зданий и сооружений
машин, оборудования, транспортных средств
других

Финансовые вложения

Наименование показателя	Долгосрочные	Краткосрочные
	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на на- чало отчет- ного года	на конец отчетного периода
		3.
Предоставленные займы		-	-
Итого		-

Наименование показателя	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец от­четного периода
наименование	код
дебиторская задол­женность:
краткосрочная — всего в том числе:		730" " '•-.
расчеты с покупате­лями и заказчиками
авансы выданные
прочая
ИТОГО
Кредиторская задол­женность:
краткосрочная — всего в том числе:
расчеты с постав­щиками и подрядчи­ками
авансы полученные
расчеты по налогам и сборам
кредиты
займы
прочая
долгосрочная — всего в том числе:
кредиты		-
ИТОГО

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель	За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код
Материальные за­траты:
Затраты на оплату труда
Отчисления на со­циальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого по элементам затрат

Приложение № 6

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности де­ятельности.

В процессе проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм финан­совой отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу..

Показатели финансового состояния организации группируются для характеристики различных аспектов деятель­ности организации (табл.1).

Таблица 1 - Показатели финансового состояния организации

Показатели	Формула расчета
1. Общие показатели
Среднемесячная выручка (К1)	К1 = Валовая выручка органи­зации по оплате: Количество месяцев в отчетном периоде
Доля денежных средств в вы­ручке (К2)	К2 = Денежные средства в выручке: Валовая выручка организации по оплате
Среднесписочная числен­ность работников (КЗ)
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчиво­сти
Степень платежеспособности общая (К4)	К4 = (стр. 1400 + стр. 1500) Ф.1: К1
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5)	К5 = (стр. 1400 + стр. 1510) Ф.1: К1
Коэффициент задолженности другим организациям (Кб)	К6 = (стр. 621 + стр. 623 + стр. 624 + стр. 625) Ф.1: К1
Коэффициент задолженности фискальной системе (К7)	К7 = (стр. 623 + стр. 624) Ф.1: К1
Коэффициент внутреннего долга (К8)	К8 = (стр. 622 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) Ф.1: К1????
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9)	К9 = стр. 1500 Ф.1: К1
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборот­ными активами (К10)	К10 = стр.1200: стр. 1500 Ф.1
Собственный капитал в обо­роте (К11)	К11 = (стр.1200 - стр. 1500) Ф.1
Доля собственного капитала в оборотных средствах (ко­эффициент обеспеченности собственными средствами) (К12)	К12 = (стр. 1200 - стр. 1500): стр.1200 Ф.1
Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13)	К13 = стр. 1300: (стр. 1100 + стр. 1200) Ф.1
3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):
Коэффициент обеспеченно­сти оборотными средствами (К14')	К14 = стр.1200 Ф.1: К1
Коэффициент оборотных средств в производстве (К15)	К15 = (стр. 1210 + стр. 1220) - стр. 215 Ф.1: К1???
Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16)	К16 = (стр. 1200 – стр. 1210 -- стр. 1220 + стр. 215) Ф.1: К1????
Рентабельность оборотного капитала (К17)	К17 = 050 Ф.2: стр. 290 Ф.1????
Рентабельность продаж (К18)	К18= 050 Ф.2: 010 Ф.2????
Среднемесячная выработка на одного работника (К19)	К19 = К1: КЗ
4. Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации
Эффективность внеоборот­ного капитала (фондоотдача) (К20)	К20 = К1: стр. 1100 Ф.1
Коэффициент инвестицион­ной активности (К21)	К21 = (стр. 130 + стр. 135 + стр. 140): (стр. 190) Ф.1???
5. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней (К22-К24)	Кi = Налоги (взносы) уплачен­ные: налоги (взносы) начис­ленные, где i = 22, 23, 24, 25, 26
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюд­жетными фондами (К25)
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед ПФР (К26)

Приложение № 7

Для оценки финансового состояния организации целесообразно использовать методику «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа» (Постановление Правительства Российской Федерации,25.06.2003 № 367).

Финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, материалов аудиторской проверки;

б) учредительных документов, протоколов участников организации, заседаний совета акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота, организационной и производственной структур

г) отчетности филиалов, дочерних и зависим обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок.

Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности организации

Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности используются следующие показатели:

а) совокупные активы (пассивы) - валюта баланса активов (пассивов);

б) скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;

в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;

г) долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

д) ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;

е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);

ж) краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);

з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;

и) собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

к) обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника;

л) долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;

м) текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;

н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;

о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;

п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;

р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

На основе данных показателей определяются коэффициенты платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности организации

Коэффициенты платежеспособност и

Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая часть

краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и

рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (е) к текущим обязательствам должника (м).

Коэффициент текущей ликвидности - характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов (д) к текущим обязательствам должника (м).

Коэффициент обеспеченности обязательств активами -

характеризует величину активов, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных (д) и скорректированных внеоборотных активов (б) к обязательствам должника (к).

Коэффициент (степень) платежеспособности по текущим обязательствам - характеризует текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки и определяется как отношение текущих обязательств должника (м) к величине среднемесячной выручки (п).

Коэффициенты финансовой устойчивости

Коэффициент автономии (финансовой независимости) - доля активов должника, которая обеспечивается собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств (и) к совокупным активам (а).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).

Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств( и ) и скорректированных внеоборотных активов (б) к величине оборотных активов (в ).

Коэффициент просроченной кредиторской задолженности - характеризует удельный вес просроченной кредиторской задолженности в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.

Коэффициент отношения дебиторской задолженности к совокупным активам - отношение суммы краткосрочной (ж) и долгосрочной (г) дебиторской задолженности, и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату (з), к совокупным активам организации (а).

Коэффициенты деловой активности

Рентабельность активов - характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) (р) к совокупным активам организации (а).

Норма чистой прибыли - характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации, измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли (р) к выручке (нетто) (н).

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, ее положения на товарных и иных рынках включает в себя анализ внешних и внутренних условий деятельности организации и рынков, на которых она осуществляется.

Направления повышения эффективности работы организации

Повышение эффективности работы организации связано с выявлением:

- возможности реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по более высокой цене (для прибыльных видов деятельности);

- возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств от реализации при существующем объеме производства (по каждому из убыточных видов деятельности).

- расходов, которые являются необоснованными и непроизводительными и проведением мероприятий по снижению расходов и планируемый эффект от их реализации;

- затрат на содержание законсервированных объектов, мобилизационных мощностей и государственных резервов;

В целях определения направлений безубыточной деятельности для убыточных организаций анализируется взаимосвязь следующих факторов:

а) цены на товары, работы, услуги;

б) объемы производства;

в) производственные мощности;

г) расходы на производство продукции;

д) рынок продукции;

е) рынок сырья и ресурсов.

По результатам анализа возможности безубыточной деятельности обосновываются следующие выводы:

- если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, невозможна в силу наличия на рынке товаров, работ, услуг других производителей, предлагаемых по более низким ценам, или увеличение объема выпуска продукции невозможно в силу насыщенности рынка или ограниченности производственных мощностей и рынка сырья, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) нецелесообразен и безубыточная деятельность невозможна;

- если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна и (или) возможно увеличение объема выпуска продукции, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) целесообразен и безубыточная деятельность возможна;

- если возможно достижение такого объема производства и реализации товаров, работ, услуг, при котором выручка от продажи превышает сумму затрат, и сумма доходов от основной деятельности, прочих доходов превышает сумму расходов по основной деятельности, прочих расходов, налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей, то безубыточная деятельность возможна.

Содержание

Предисловие
Раздел 1. Методологические основы экономического анализа хозяйственной деятельности
1.1 Сущность экономического анализа
1.2 Принципы экономического анализа
1.3 Объект и предмет экономического анализа, их взаимосвязь
1.4 Содержание, этапы и задачи экономического анализа
1.5 Виды экономического анализа
1.6 Связь экономического анализа с другими науками
1.7 Системно-воспроизводственный подход - основа экономического анализа
1.8 Содержание социально-воспроизводственных систем
1.9 Организация (предприятие) - сложная социально-воспроизводственная система
1.10 Воспроизводство функциональных подсистем организации
1.11 Эффективность функционирования организации
1.12 Система факторов экономического анализа
1.13 Система показателей экономического анализа
1.14 Моделирование: сущность, типы моделей, этапы и принципы моделирования
1.15 Информационная база экономического анализа хозяйственной деятельности
Контрольные вопросы
Раздел 2. Методические вопросы экономического анализа (методы и приемы экономического анализа)
2.1 Метод сравнения, приведение показателей к сопоставимому виду
2.2Абсолютные и относительные показатели
2.3Средние величины, вариация
2.4Способы группировки информации
2.5Табличное представление информации
2.6Графическое представление информации
2.7Динамика социально- экономических явлений
2.8Индексы
2.9Факторный анализ, сущность, содержание, виды
2.10Корреляционно-регрессионный анализ
2.11Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
2.12Функционально - стоимостной анализ (ФСА)
Контрольные вопросы
Раздел 3 Экономический анализ хозяйственной деятельности
Глава 3. 1 Анализ технологической подсистемы организации
3.1.1 Анализ состояния и использования основных средств
3.1.1.1 Сущность и состав основных средств (основных фондов
3.1.1.2 Классификация (группировка) основных средств
3.1.1.3 Оценка основных средств
3.1.1.4 Анализ использования основных средств
3.1.1.5 Показатели эффективности использования основных средств
3.1.1.6 Анализ воспроизводства основных средств
3.1.1.7 Амортизация основных средств
Контрольные вопросы
3.1.2Анализ оборотных средств
3.1.2.1Сущность оборотных средств
3.1.2.2Классификация оборотных средств
3.1.2.3 Анализ обеспеченности предприятия материалами и эффективность их использования
3.1.2.4 Анализ воспроизводства оборотных средств
Контрольные вопросы
3.1.3 Анализ трудовых ресурсов организации
3.1.3.1 Анализ наличия рабочей силы
3.1.3.2 Анализ использования рабочего времени
3.1.3.3 Сущность и классификация показателей производительности труда
3.1.3.4 Факторный анализ производительности труда
3.1.3.5 Резервы роста производительности труда
3.1.3.6 Анализ воспроизводства рабочей силы
Контрольные вопросы
3.1.4 Анализ производства продукции
3.1.4.1 Показатели производства продукции
3.1.4.2 Анализ ассортимента продукции
3.1.4.3 Анализ ритмичности производства продукции
3.1.4.4 Анализ качества продукции
Контрольные вопросы
3.1.5 Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1.5.1 Классификация затрат
3.1.5.2 Анализ себестоимости продукции
Контрольные вопросы
Глава 3.2 Анализ социального развития организации
3.2.1Содержание социальной подсистемы организации
3.2.2 Анализ и оценка социального развития организации
3.2.3 Анализ условий и охраны труда
3.2 4 Анализ заболеваемости и производственный травматизм
Контрольные вопросы
Глава 3.3 Анализ экологической подсистемы организации
3.3.1 Основные положения природоохранной деятельности
3.3.2 Система показателей анализа окружающей среды
3.3.3 Задачи и направления природоохранной деятельности организации
3.3.4 Эффективность природоохранных мероприятий
Контрольные вопросы
Глава 3. 4 Анализ экономической подсистемы организации
3.4.1 Прибыль и ее виды
3.4.2 Факторный анализ прибыли
3.4.3 Рентабельность, ее виды
3.4.4 Анализ рентабельности собственного капитала организации (модель Дюпона)
3.4.5 Финансовое состояние организации
3.4.6 Анализ финансовой устойчивости организации
3.4.7 Анализ платежеспособности
3.4.8 Анализ дебиторской задолженности
3.4.9 Рейтинговая оценка финансового состояния организации
Контрольные вопросы
Глава 3.5 Анализ организационно-управленческой подсистемы организации
3.5.1 Анализ эффективности управления организацией
3.5.1.1 Содержание процесса управления производством
3.5.1.2 Сущность эффективности управления произв357одством
3.5.1.3 Система критериев и показателей эффективности управления
Контрольные вопросы
3.5.2 Использование маржинального анализа в процессе управления
3.5.2.1 Классификация затрат предприятия
3.5.2.2 Сущность маржинального анализа
3.5.2.3 Аналитический метод анализа безубыточности
3.5.2.4 Управленческие решения на основе маржинального анализа
Контрольные вопросы
3.5.3 Анализ маркетинговой деятельности организации
3.5.3.1 Сущность и содержание маркетингового анализа
3.5.3.2 Анализ рыночных возможностей
3.5.3.3 Анализ плана маркетинга
Контрольные вопросы
3.5.4. Анализ инновационной и инвестиционной деятельностиорганизации
3.5.4.1 Сущность инноваций и инвестиций
3.5.4.2 Содержание и этапы инвестиционного процесса
3.5.4.3 Показатели и методы оценки эффективности инновационных проектов
3.5.4.4 Определение эффективности инноваций
3.5.4.5 Бухгалтерский учет расходов на инвестиционную деятельность
Контрольные вопросы
Глава 3.6 Оценка и анализ развития организации
3.6.1 Оценка состояния и развития организации
3.6.2 Анализ деловой активности
3.6.3 Анализ устойчивости производственно-финансовой деятельности организации
3.6.4 Алгоритмическая модель анализа развития предприятия
3.6.5 Рейтинговая оценка работы организации
3.6.6 Диагностика вероятности банкротства организации
Контрольные вопросы
Литература
Приложения

Дата добавления: 2014-12-27