Сущность основного капитала, основных фондов и основных средств организации

Экономическая сущность и классификация активов организации

Показатели эффективности использования оборотного капитала организации

Управление дебиторской задолженностью организации.

Управление денежными потоками организации

Методы определения потребности в оборотном капитале организации

Оценка и отпуск оборотных активов организации

Подходы к формированию оборотных активов организации

Состав, структура и классификация оборотных средств организации

Сущность оборотного капитала, оборотных средств и оборотных фондов организации

Показатели обеспеченности, технического состояния и использования основных фондов организации

Формы воспроизводства основных фондов в организации

Поступление и выбытие основных фондов организации, показатели их движения

Сущность основного капитала, основных фондов и основных средств организации

Экономическая сущность и классификация активов организации

Тема. Управление активами и капиталом корпорации

Активы – экономические ресурсы организации в форме совокупных имущественных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Таблица – Классификация активов организации

Критерий классификации	Виды активов	Характеристика активов	Состав
Форма функционирования	Материальные активы	Активы организации, имеющие вещную (материальную) форму.	1. основные средства, 2 незавершенное строительство, 3. производственные запасы сырья и полуфабрикатов, 4. незавершенное производство, 5. запасы готовой продукции, 6. прочие виды.
Нематериальные активы	Активы организации, не имеющие вещной (материальной) формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности и приносящие прибыль.	1. приобретенные организацией права пользования отдельными природными ресурсами, 2. патентные права на использование изобретений, 3. ноу-хау – совокупность технических, технологических, управленческих, коммерческих и др знаний, оформленных в виде технической документации, описания, накопленного опыта, являющихся предметом инноваций, но не запатентованных, 4. права на промышленные образцы и модели, 5. товарный знак (эмблема, рисунок), торговая марка (право на исключительное использование фирменного наименования юр лица), 6. права на использование компьютерных программных продуктов, 7. гудвилл – разница между рыночной стоимостью организации как целостного имущественного комплекса и его балансовой стоимостью, образованная в связи с возможностью получения более высокого уровня прибыли (в сравнении со среднеотраслевым ее уровнем) за счет использования более эффективной системы управления, доминирующей позиции на товарном рынке, применения новых технологий и т.п., 8. другие виды.
Финансовые активы	Различные финансовые инструменты, принадлежащие организации или находящиеся в ее владении.	1. денежные активы в национальной валюте, 2. денежные активы в иностранной валюте, 3. дебиторская задолженность во всех ее формах, 4. краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.
Характер участия в хозяйственном процессе	Оборотные (текущие) активы	Совокупность имущественных ценностей организации, обслуживающих операционную деятельность организации и полностью потребляемых в течение производственного цикла.	1. производственные запасы сырья и полуфабрикатов, 2. незавершенное производство, 3. запасы готовой продукции, 4. дебиторская задолженность, 5. денежные активы, 6. краткосрочные финансовые вложения, 7. расходы будущих периодов.
Внеобротные активы	Совокупность имущественных ценностей организации, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями.	1. основные средства, 2. нематериальные активы, 3. незавершенное строительство, 4. долгосрочные финансовые вложения, 5. другие виды.
Характер обслуживания отдельных видов деятельности	Операционные активы	Совокупность имущественных ценностей организации, непосредственно используемых в операционной деятельности организации с целью получения прибыли.	1. производственные основные средства, 2. нематериальные активы, 3. оборотные операционные активы.
	Инвестиционные активы	Совокупность имущественных ценностей организации, связанных с осуществлением инвестиционной деятельности организации.	1. незавершенное строительство, 2. долгосрочные финансовые вложения, 3. краткосрочные финансовые вложения.
Характер финансовых источников формирования активов	Валовые активы	Совокупность имущественных ценностей организации, сформированных за счет как собственного, так и заемного капитала.	---
Чистые активы	Совокупность имущественных ценностей организации, сформированных за счет как собственного капитала.	---
Степень ликвидности активов	Активы в абсолютно ликвидной форме	Активы, не требующие реализации и представляющие готовые средства платежа.	Денежные активы в национальной и иностранной валюте.
Высоколиквидные активы	Активы, которые быстро могут быть конверсированы в денежную форму (как правило, в срок до одного месяца) без ощутимых потерь рыночной стоимости организации с целью своевременного обеспечения платежей по текущим финансовым обязательствам.	1. краткосрочные финансовые вложения, 2. краткосрочная дебиторская задолженность.
Среднеликвидные активы	Активы, которые быстро могут быть конверсированы в денежную форму без ощутимых потерь рыночной стоимости в срок от одного до шести месяцев.	1. вес формы дебиторской задолженности, кроме краткосрочной и безнадежной, 2. запасы готовой продукции.
Слаболиквидные активы	Активы, которые быстро могут быть конверсированы в денежную форму без ощутимых потерь рыночной стоимости по истечении значительного периода времени (от полугода и выше).	1. запасы сырья и полуфабрикатов, 2. незавершенное производство 3. основные средства, 4. незавершенное строительство, 5. нематериальные активы, 6. долгосрочные финансовые вложения.
Неликвидные активы	Активы, которые самостоятельно реализованы быть не могут (они могут быть проданы лишь в составе целостного имущественного комплекса).	1. безнадежная кредиторская задолженность, 2. расходы будущих периодов.

Основной капитал – сложная экономическая категория, в которой переплетаются денежные и материально-вещественные факторы производства товаров, работ, услуг организации.

В экономической литературе существуют две точки зрения по определению понятия основного капитала организации.

В соответствии с первой, которой придерживается большинство экономистов, основной капитал организации – это финансовые ресурсы, вложенные в основные фонды организации.

Основные фонды – совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в натуральной форме для производства продукции организации в течение длительного периода времени и переносящих свою стоимость на вновь созданную продукцию по частям

Основные средства – денежные средства, вложенные в основные фонды организации и представляющие их денежную оценку.

В соответствии со второй точкой зрения основной капитал организации – это финансовые ресурсы, вложенные во внеоборотные активы организации.

В нормативно-правовых источниках раскрывается только понятие основных средств организации.

В соответствии с п.46 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ основными средствами организации является совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управлении организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с п.1 ст. 257 главы 25 НК РФ основными средствами организации является часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40000 руб.

В зависимости от определения сущности основного капитала организации, последний имеет различный состав.

Если основной капитал организации – это финансовые ресурсы, вложенные в основные фонды (основные средства) организации, то состав следующий:

Бухгалтерский учет Положение по ведению БУ и БО в РФ п. 46 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5

Налоговый учет Глава 25 НК РФ п.1, п.3, п.4 ст.258

- здания, - сооружения, - рабочие и силовые машины и оборудование, - измерительные и регулирующие приборы и устройства, - вычислительная техника, - транспортные средства, - инструмент, - производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, - рабочий, продуктивный, племенной скот, - многолетние насаждения, - внутрихозяйственные дороги, - капитальные вложения в коренное улучшение земель, в многолетние насаждения, - капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, - земельные участки, - объекты природопользования (вода, недра и пр природные ресурсы), - прочие основные средства.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством РФ. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений.

Если основной капитал организации – это финансовые ресурсы, вложенные во внеоборотные активы организации, то состав – см. раздел 1 бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».

Для отнесения объекта к основным средствам организации необходимо выполнение следующих условий:

Бухгалтерский учет ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 4

Налоговый учет Глава 25 НК РФ, ст. 256, 257

1. Объект предназначен для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд организации, для предоставления организацией во временное владение и (или) пользование. 2. Объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. 3. Не предполагается последующая перепродажа объекта. 4. Объект способен приносить организации доход. Необходимо одновременное выполнение перечисленных условий

ст. 257 – основные средства 1. Имущество используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. 2. Первоначальная стоимость более 40000 руб. ст. 256 – амортизируемое имущество 1. Имущество, используемое для извлечения дохода. 2. Срок полезного использования имущества более 12 месяцев. 3. Первоначальная стоимость имущества более 40000 руб. 4. Стоимость имущества погашается путем начисления амортизации.

Отнесение объекта к основным средствам организации осуществляется на основе следующих документов:

(1) Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94

Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 359 Дата введения 01.01.96 (в ред. Изменения 1/98, утв. Госстандартом РФ 14.04.98)

(2) Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697,от 12.09.2008 N 676)

Классификация основных фондов организации

1. В соответствии с основным назначением и характером выполняемых функций основные фонды делятся на здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель, прочие основные фонды.

2. В зависимости от функционального назначения основные фонды организации подразделяются на основные производственные и основные непроизводственные фонды.

Основные производственные фонды постоянно участвуют в производстве продукции, определяют производственную мощность предприятия, характеризуют его техническую оснащенность.

Основные непроизводственные фонды – это числящиеся на балансах организаций жилые дома, клубы, детские сады и ясли, школы, а также оборудование, машины, приборы и прочие предметы непроизводственного назначения (детские сады, больницы, санатории и т.п.).

3. По роли в производственном процессе основные производственные фонды делятся на активную и пассивную части.

К активной части относят те основные производственные фонды, которые прямым образом участвуют в производственном процессе (оборудование, машины, измерительные приборы, транспортные средства) и воздействуют на предметы труда, видоизменяя их. Остальные основные производственные фонды, участвующие в производственном процессе косвенным образом (здания, сооружения и др), составляют пассивную часть. Пассивные основные производственные фонды создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса.

4. В зависимости от степени использования основные средства организации подразделяются на находящиеся: в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации; на консервации.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или другого объекта основных средств, повышенными нагрузками и другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества продукции и изменения номенклатуры продукции.

5. В зависимости от имеющихся прав на объекты основных фондов выделяются основные фонды, принадлежащие организации на праве собственности, основные фонды, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении, объекты основных фондов, полученные организацией в аренду.

6. По признаку амортизируемости основные фонды подразделяются на амортизируемые и неамортизируемые. Стоимость первых погашается путем начисления амортизационных отчислений и включения их в состав затрат по производству и реализации продукции. По ряду объектов основных фондов стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. К ним относятся объекты внешнего благоустройства (лесное хозяйство, дорожное хозяйство и т.п.), продуктивный скот, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, а также объекты основных фондов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (например, земельные участки).