Практическое занятие 29

Наименование занятия: Отражение в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.

Цель занятия: Привитие практических навыков по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

Литература

Основная:

1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. №94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4 Шукова М.Г. Бухгалтерский учет имущества организации: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.

Дополнительная:

5 Горбулин, В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета / В.Д., Горбулин, О.Н. Фокина [Электронный ресурс]. – М.: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2009. - режим доступа: garant.ru

6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru

7 Фомичева, Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]. - Система ГАРАНТ, 2008. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1 Изучить порядок отражения в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.

Понятия дебиторской и кредиторской задолженности охватывают очень много аспектов деятельности предприятия.

Несмотря на то что понятия «дебиторской» и «кредиторской» задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете мы не найдем определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности.

Прежде всего, эти понятия связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к налогоплательщику возникают у других лиц.

Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Кредиторская задолженность предприятия - это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.

Положением о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определен состав показателей бухгалтерского баланса.

В активе баланса предусмотрена статья «Дебиторская задолженность», которая включает в себя следующие виды задолженности:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

В пассиве баланса предусмотрена статья «Кредиторская задолженность», которая включает следующие виды задолженности:

- поставщики и подрядчики;

- векселя к уплате;

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- авансы полученные;

- прочие кредиторы.

Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, все активы и обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении бухгалтерского баланса по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», дебиторская задолженность делится на: краткосрочную и долгосрочную.

Из общей суммы задолженности выделяется отдельной строкой только задолженность перед поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками). Кредиторская задолженность представлена в утвержденной форме баланса иначе, чем это предусмотрено ПБУ 4/99.

Таким образом, в состав дебиторской задолженности включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «задолженность внебюджетных фондов»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.

Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться начиная с даты бухгалтерской отчетности до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности.

Задание на занятие:

Задание 1 Составить журнал операций ООО «ХХХ» по форме, представленной в Приложении А.

Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций за апрель 2012 г.

№	Содержание операций	Сумма, руб.
частная	общая
	Выдано 2 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		4000-00
№ 113 - экспедитору Бабкину Б. Н.	300-00
№ 115 - инженеру Гарину Г. Н.	1 500-00
№ 116 - начальнику цеха № 1 Дроздову Д. В.	2200-00
	Принято 5 апреля по приходному кассовому ордеру № 70 от заведующей канцелярией Волковой В. А. остаток подотчетных сумм		15-00
	Выдано 9 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		1 350-00
№ 131 - экспедитору Егорову Е. В.	1 250-00
№ 133 зав. канцелярией. Волковой В. А.	100-00
	Списывается по утвержденным 9 апреля авансовым отчетам:		2490-00
№ 18 - начальника цеха № 1 Дроздова Д. В. на расходы по содержанию помещения цеха	2212-00
№ 19 - экспедитора Бабкина Б. Н. на расходы по доставке основных материалов на склад	278-00
	Списывается по утвержденным 15 апреля авансовым отчетам:		4958-50
№ 20 - инженера Воронцова В. В. на расходы по командировке по делам фирмы	1855-00
№ 21 - инженера Гарина Г. Н., на расходы по командировке по делам фирмы	1469-50
№ 22 - зав. канц. Волковой В. А. на канцелярские расходы	196-00
№ 23 - экспедитора Егорова Е. В. на расходы по доставке материалов на склад	1158-00
по содержанию помещения цеха № 1	280-00
	Выдано 16 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		1 767-00
№ 145 - Дроздову Д. В. - перерасход по отчету № 18	12-00
№ 146 - Воронцову В. В. то же по отчету № 20	55-00
№ 147 - инженеру АХО Лаврову Л.В. на командировочные расходы	1 700-00
	Приняты 17 апреля остатки подотчетных сумм по приходным кассовым ордерам:		43-50
	№ 81 - от Бабкина Б. Н. - по авансовому отчету № 19	13-00
	№ 82 - от Гарина Г. Н. по авансовому отчету № 21	30-50
	Списывается по утвержденному 27 апреля отчету № 24 инженера АХО Лаврова Л. В. на командировочные расходы		680-00

Задание 2 Оформить Т-счета (Приложение К) по данным задания 1.

Задание 3 Используя данныезадания 1, оформить журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» по форме, представленной в Приложении И.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

3 Ответы на контрольные вопросы.

3 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1) Дайте определение дебиторской задолженности.

2) Какие виды задолженности входят в состав статьи «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса?

3) Дайте определение кредиторской задолженности.

4) Дебетовые остатки, по каким счетам включаются в состав дебиторской задолженности?

Описание составил преподаватель КС ПГУТИ М.Г. Шукова

Приложение А Журнал хозяйственных операций

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Д	К

Приложение Б Т-формы

02 «Амортизация ОС»		10 «Материалы»
Д	К		Д	К
	Ск =		Ск =
20 «Основное производство»		25 «Общепроизводственные расходы»
Д	К		Д	К
Ск =			Ск =
43 «Готовая продукция»		26 «Общехозяйственные расходы»
Д	К		Д	К
Ск =			Ск =
44 «Расходы на продажу»		51 «Расчетный счет»
Д	К		Д	К
Ск =			Ск =
62 «Расчеты с покупателями»		68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д	К		Д	К
				Ск =
69 «Расчеты по социальному страхованию»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К		Д	К
	Ск =			Ск =
90 «Продажи»		99 «Прибыли и убытки»
				Ск =

Приложение В Требование-накладная

┌─────────┐

Требование-накладная N 19 │ Коды │

──── ├─────────┤

Форма по ОКУД│ 0315006 │

├─────────┤

Организация по ОКПО│72532028 │

──────────────────────────────────── └─────────┘

┌───────────┬─────┬──────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┬─────────────┐

│Дата сос-│Код │ Отправитель │ Получатель │Корреспондирующий│Учетная еди-│

│тавления │вида ├───────────┬──────────┼─────────────┬───────────┤счет │ница выпуска│

│ │опе- │структурное│вид дея-│структурное │вид дея-├──────┬──────────┤продукции │

│ │рации│подразделе-│тельности │подразделение│тельности │счет, │код анали-│(работ, ус-│

│ │ │ние │ │ │ │суб- │тического │луг) │

│ │ │ │ │ │ │счет │учета │ │

├───────────┼─────┼───────────┼──────────┼─────────────┼───────────┼──────┼──────────┼─────────────┤

│07.01.2007 │ - │ Склад N 1 │ Хранение │Кондитерский │Производст-│ 20 │ - │Готовая про-│

│ │ │ │ │цех │во готовой│ │ │дукции (шт.) │

│ │ │ │ │ │продукции │ │ │ │

└───────────┴─────┴───────────┴──────────┴─────────────┴───────────┴──────┴──────────┴─────────────┘

Дата добавления: 2015-03-29