О налоговой системе

Налоговая система в Италии включает следующие основные виды налогов:

1)Национальные налоги;

2)Областные налоги;

3)Коммунальные налоги;

Характеристика национальных налогов приведена в таблице 1.

К группам источников дохода для целей налогообложения относятся:

1)Земельная собственность, недвижимость и строения;

2)капитал;

3)Работа по найму и свободные профессии;

4)предпринимательство;

5)прочие источники;

Совокупный доход, образованный из всех перечисленных ранее источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.

Налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы следующих расходов:

1) суммы уплаченного местного подоходного налога;

2) арендной платы и других всевозможных платежей за недвижимость;

3) процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечном кредиту;

4) расходов на лечение (полностью вычитаются расходы на посещение специалистов, протезирование и хирургические операции);

5) расходов на похороны (в сумме не более 1549,37 евро);

6) расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях);

7) алиментов;

8) взносов в систему социального страхования и обеспечения;

9) взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев;

10) расходов, связанных с проведением выборных кампаний (данное право имеют предприниматели);

11) расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства;

12) взносов в фонд борьбы с голодом (максимальная сумма - 2% облагаемого дохода);

13) помощи театральным объединениям (до 20% облагаемого дохода);

14) потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения;

15) пожертвований в пользу церкви.

Подоходный налог с юридических лиц распространяется на все промышленные, коммерческие и кредитно-финансовые организации, в том числе на их филиалы за границей.
Регулирующая роль подоходного налога с юридических лиц проявляется и в ряде других случаев.
Например, если при продаже части основных капиталовложений получена прибыль, то она зачисляется на специальный резервный счет, который приравнен к амортизационному фонду и, таким образом, освобожден от налога.
Объектом обложения является чистый доход организации в виде нераспределенной прибыли. Прибыль определяется по формуле:
Прибыль = Валовой доход - Издержки производства - Расходы на коммерческую деятельность.

Налог на добавленную стоимость является основным среди косвенных налогов. Он был введен в Италии с января 1973 г. в порядке реализации решения стран - участниц ЕС по сближению финансовых систем, на три года позже, чем это было сделано другими странами. Налог на добавленную стоимость значительно упростил косвенное налогообложение, заменив собой существовавший ранее налог с оборота и более 20 акцизов.
Большая часть товаров и услуг подпадает под обложение этим налогом. Не подлежат обложению купля-продажа акций и облигаций, земли предприятий, предоставление кредитов, сделки по слиянию предприятий и другие операции. Освобожден от уплаты налогов экспорт товаров и услуг (но импорт облагается). Юридически это оформлено как специфический вид операций, к которым применяется нулевая ставка налога. В результате экспортеры не освобождены от документального оформления своих операций для налоговых органов. Вывоз товаров на экспорт, международные услуги и связанные с ними операции не облагаются НДС в силу того, что они не считаются осуществленными на территории государства, вследствие чего международные операции по обмену продукцией облагаются налогом в стране назначения.

Ко второму уровню налоговой системы Италии относятся региональные налоги.

На региональном уровне правительство может выбирать в пределах установленных порогов определенный размер налоговой ставки, определять порядок реализации некоторых федеральных законов, издавать постановления, распоряжения, касающиеся определенных отраслей, например транспорта

К региональным налогам Италии относятся:

1. Региональный налог на производственную деятельность (IRAP). Данный налог устанавливается региональными властями Италии для компаний, товариществ, индивидуальных предпринимателей и кооперативов, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).

В 2003 г. региональный налог на производственную деятельность был установлен в размере 4,25% на доходы производственных и коммерческих компаний. Для фирм, занимающихся иной, не связанной с производством, деятельностью, этот налог составил 8,5%. Порядок выплаты данного налога такой же, как и в случае оплаты налога на прибыль юридических лиц.

2. Косвенный региональный налог на увеличение стоимости недвижимости (INVIM) был установлен президентским декретом Италии от 12.05.1972 N 643 в целях объединения различных мелких налогов, выплачиваемых физическими и юридическими лицами за владение недвижимостью в региональные бюджеты Италии. Данный декрет устанавливает, что в случае повышения стоимости недвижимости (жилых и административных строений, а также земельных владений) по отношению к первоначальной стоимости при ее отчуждении, безвозмездной передаче или продаже, а также при разделе имущества юридических лиц после 10-летнего владения этим имуществом на разницу этой суммы устанавливается прогрессивный налог, выплачиваемый в региональный бюджет.

К основным муниципальным налогам относятся:

1. Местный налог на доходы. Данный налог взимается как с прибыли юридических лиц, так и с доходов физических лиц в том же порядке, что и налог на прибыль и подоходный налог. При этом уплаченная сумма местного налога вычитается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога физических лиц. Ставка налога для всех фиксированная - 16,2%.

2. Налог на рекламу. Им облагаются рекламные объявления и другие виды рекламы, расположенные в общественных местах и открытые для доступа публики. Ставки налога в различных местностях страны варьируются в зависимости от финансового состояния муниципалитета, а также от видов и целей рекламной деятельности.

3. Налог на автотранспорт функционирует как государственный и как местный. Им облагаются все юридические и физические лица - владельцы транспортных средств. Ставка налога дифференцируется в зависимости от объема цилиндра и мощности мотора, выраженной в лошадиных силах.

4. Налог на использование общественных площадей устанавливается муниципалитетом и в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии. Для определения ставки налога общественные площади разбиваются на классы и категории.

5. Местные лицензионные сборы устанавливаются за право сезонной торговли в общественных местах, за получение разрешений на торговлю предметами антиквариата и т.д.

В Италии доходы от большинства местных налогов (их более 30) перераспределяются через центральный бюджет, а ставки устанавливаются государством (например, надбавки к поземельному и сельскохозяйственному налогам).

Дата добавления: 2015-03-31