Финансовый план

Финансовый план предполагает заполнение ряда форм, которые позволят спланировать затраты и доходы так, чтобы денежных средств было достаточно для реализации проекта. Итогом финансового плана также является расчет предполагаемой прибыли предприятия.

На первом этапе необходимо определить план продаж – таблица 7.

Таблица 7 – План продаж.

	По месяцам	за год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем продаж, шт.
Цена единицы продукции, руб./шт.
Выручка от продаж, руб. (без НДС)

При расчете финансового результата (прибыли) необходимо учитывать выручку от продаж за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС). Индивидуальные предприниматели, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы (в частности, упрощенную систему налогообложения) НДС не платят. Для тех же, кто работает по общей системе налогообложения, НДС составляет 18% или 10% от цены товара (в зависимости от вида реализуемой продукции см. ст. 164 НК РФ).

Финансовым ориентиром для расчета объема продаж является расчет точки безубыточности.

Точка безубыточности (порог рентабельности) – такой объем продукции, который необходимо произвести и продать, для того чтобы полностью покрыть постоянные и переменные затраты предприятия.

В общем случае безубыточный объем рассчитывается по формуле 1.6:

, где (1.6)

F – постоянные затраты (величина которых не зависит от объемов производства),

V – переменные затраты (величина которых изменяется пропорционально изменению объемов производимой продукции),

Р – рыночная цена производимой продукции.

Объем производства и продажи продукции, при котором предприятие обеспечивает получение прибыли в размере П, можно рассчитать по формуле 1.7:

(1.7)

Если предполагается привлечение заемных средств, план внешнего финансирования рекомендуется оформить следующим образом – таблица 8.

Таблица 8 – План внешнего финансирования

по месяцам

за год

1. Размер кредита на начало месяца

2. Проценты по кредиту

3. Возврат кредита

4. Остаток кредита на конец месяца

После того, как определена затратная часть (п 1 текущего раздела, данные таблиц Капитальные вложения, Прочие стартовые инвестиции, Калькуляция себестоимости), план продаж и план внешнего финансирования целесообразно составить план движения денежных средств – таблица 9.

Таблица 9 – План движения денежных средств.

по месяцам

за год

1. Выручка от продаж

2. Поступления от других видов деятельности

3. Затраты на приобретение ОФ

4. Прочие стартовые инвестиции

5. Текущие затраты на производство

6. Прочие текущие расходы

7. Затраты связанные с погашением и обслуживанием займа

Баланс наличности на конец периода

Положительными денежными потоками (притоками) в таблице 20 являются строки 1 и 2. Пункт 1 «Выручка от продаж» - итог таблицы 18. текущего раздела. Под п. 2 «Поступления от других видов деятельности» предполагается доходы по инвестиционной и финансовой деятельности организации, например, получение кредита или привлечение средств за счет продажи оборудования.

Пункты 3-7 таблицы 9 – отрицательные денежные потоки (оттоки).

Пункты 3 и 4 отражают стартовые инвестиции, связанные с капитальными вложениями и прочими издержками (на регистрацию предприятия, маркетинговую программу и др., не являющиеся текущими).

Пункты 5-6 – текущие затраты на производство и продажу продукции, которые были подробно описаны в таблице Калькуляция себестоимости. Необходимо отметить, что АМО ОФ не является денежным потоком, поэтому в плане движения денежных средств не учитывается.

Пункт 7 содержит данные о возврате заемных средств и выплате процентов по ним.

Итоговая строка «Баланс наличности на конец периода» является разностью между притоками (п.1+п.2) и оттоками (п.3+п.4+п.5+п.6+п.7) денежных средств. Данная строка рассчитывается нарастающим итогом (т.е. к результату за текущий месяц необходимо прибавить результаты предыдущего месяца). В первый месяц реализации проекта помимо денежных потоков следует учесть собственные средства предприятия (уставный или акционерный капитал) как остаток средств на начало месяца (т.е. прибавить эту величину к разности притоков и оттоков).

Отрицательные значения в итоговой строке (Табл. 9) свидетельствуют о том, что у компании не достаточно денежных средств для оплаты своих издержек. Эта ситуация не совместима с нормальным функционированием компании, поэтому необходимо разработать мероприятия по увеличению объемов продаж и/или сокращению издержек и/или привлечению дополнительного внешнего финансировании. Разработанные мероприятия повлекут за собой корректировки исходных данных и итоговой таблицы 9.

План движения денежных средств не может быть принят (утвержден) до тех пор, пока в итоговой строке будут оставаться отрицательные значения.

Завершающим этапом финансового плана является расчет финансового результата – прибыли предприятия (Таблица 10)

Таблица 10 – Финансовый результат (первый год реализации проекта).

по месяцам

за год

1. Выручка от продаж

2. Текущие затраты на производство

3. АМО ОФ

4. Прочие текущие расходы

Прибыль по операционной деятельности

5. Поступления от других видов деятельности

6. Затраты на приобретение ОФ

7. Прочие стартовые инвестиции

8. Затраты связанные с погашением и обслуживанием займа

Прибыль по инвестиционной и финансовой деятельности

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль

Чистая прибыль

Пункты 1-4 отражают операционную деятельность компании. Доходом здесь является выручка от продаж (п.1), расходами – издержки связанные с производством и реализацией продукции (п. 2-4). Обратим внимание, что при расчете прибыли амортизационные отчисления учитываются.

К инвестиционной и финансовой деятельности относятся операции связанные с вложением и привлечением денежных средств. Доходная часть отражается в п.5 «Поступления от других видов деятельности». Расходы – п. 6-8.

Прибыль, как по операционной деятельности, так и по инвестиционной и финансовой рассчитывается как разность между соответствующими доходами и расходами. Прибыль до налогообложения – сумма прибылей по отдельным видам деятельности.

Чистая прибыль рассчитывается как разница между величиной прибыли до налогообложения и налогом на прибыль.

Значения в итоговых строках могут быть как положительными (предприятие работает с прибылью), так и отрицательными (предприятие несет убытки).

Остановимся более подробно на расчете налога на прибыль.

Налогом на прибыль облагаются компании, работающие по общей системе налогообложения. Ставка налога на прибыль составляет 20%, налоговой базой, на которую он начисляется, является прибыль до налогообложения.

Предприятия малого и среднего бизнеса могут перейти с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:

- размер дохода по итогам 9 месяцев не должен превышать 15 млн. руб.;[1]

- размер дохода за календарный год не должен превышать 20 млн. руб.;[2]

- средняя численность работников не более 100 человек;

- стоимость имущества не более 100 млн. руб.

Применение УСН позволяет организации не выплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС. При этом необходимо уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В качестве налоговой базы при УСН могут быть выбраны «Доходы» или «Доходы минус Расходы». Если выбран первый вариант – «Доходы» – ставка налога составляет 6%. Если второй – «Доходы минус Расходы» – ставка составляет 15%.

Доходы, учитываемые при расчете налога, рассчитываются в течение года нарастающим итогом, формируются из выручки от продажи товаров (ст. 249 НК РФ), а также из внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, также определяются нарастающим итогом с начала года.

Выбирая вариант налоговой базы, целесообразно учитывать затратность деятельности организации. Если у Вас небольшое производство с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСН предпочтительнее выбрать объект налогообложения «Доходы минус Расходы». Если основной вид деятельности не требует значительных затрат (например, IT-сфера) в качестве налоговой базы выгоднее выбрать «Доходы».

При налоговой базе «Доходы минус Расходы», в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, необходимо вместо уплаты этого налога уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Дата добавления: 2015-03-31