Управление оборотными средствами предполагает нормирование и оптимизацию циклов оборачиваемости

Существует концепция деления оборотных средств на нормируемые (товарные и материальные запасы, НЗП, готовая продукция) и ненормируемые (денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения). Сторонники этого подхода считают, что нормирование основывается только на технологических нормативах.

Современные подходы к нормированию базируются на экспертных оценках спроса на продукцию, надежности поставщиков, риска порчи, и технологических нормативов, и применимы ко всем элементам оборотных средств.

Основные методы нормирования оборотных средств:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- коэффициентный метод.

Метод прямого счета применяется для первоначального расчета нормативов и при существенном изменении условий хозяйствования. Этот метод заключается в расчете величины норм по каждому элементу с максимально возможной детализацией и учетом всех влияющих факторов. Затем нормативы в денежном выражении суммируются в общие нормативы.

Наиболее применим в нормировании товаро-материальных запасов (материалы, НЗП, готовая продукция)

При разработке норм оборотных средств необходимо учитывать зависимость от следующих факторов:

-длительность производственного цикла изготовления изделий;

-норма расхода и запасов предметов труда и других материальных ценностей, предусмотренных в плане производства и в плане материально-технического снабжения;

-согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;

-условий снабжения (длительности интервалов, их соблюдения, размеров поставляемых партий материалов);

-отдаленности поставщиков от предприятий и удельного веса транзи-тной и складской форм материально-технического снабжения;

-скорости перевозок и бесперебойности работы транспорта;

-времени подготовки материалов для запуска их в производство;

-периодичности запуска материалов в производство;

-осуществления мероприятий по плану повышения эффективности производства;

-условий реализации продукции и прогноза спроса;

-системы и форм расчетов, скорости документооборота.

Норма оборотных средств — относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.

Исходя из требований коммерческого расчета хозяйствования — достижения наибольших результатов при наименьших затратах, различают нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Норма запаса в днях (N) включает в себя транспортный запас, время на приемку, разгрузку, складирование, технологический запас, текущий запас, страховой запас.

Средняя норма запаса в днях по всем группам материалов () определяется по следующей формуле:

Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая нормальную предпринимательскую деятельность фирмы.

Норматив оборотных средств по ТМЗ определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год — 360, квартал — 90, месяц — 30 дней).

H = O ´ N

где О — однодневный расход;

N — норма запаса, дни.

Задача. Рассчитайте прирост или высвобождение оборотных средств за квартал. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, по готовой продукции, по товарным запасам. Выпуск продукции по себестоимости 27 000 т.руб, норма оборотных средств по готовой продукции 2 дня. По незавершенному производству 3 дня. Оборот товаров (материалов) по покупным ценам 9000 т.руб., норма товарных запасов 2 дня. Сумма оборотных средств на начало квартала составила 1546 т.руб.

Н тмц= 9000/90 дней* 2 дня= 200 т.р.

Ннзп=27000/90 *3 дня=900 т.р

Нгп= 27000/90 * 2ня=600 т.р

Н тмз = 200 + 900+600 = 1700

1700 -1546= 154 т.р.

При нормировании материалов на крупных предприятиях, использующих широкую номенклатуру сырья и материалов, имеющих различную стоимость и потребляемых в разных объемах необходимо предварительно использовать метод АВС – ранжирование по категориям важности.

А – наиболее ценные виды ресурсов, требуют скурпулезного учета и контроля, на них приходится 70-80% всех затрат

В- менее важные для предприятия ТМЗ – 15-25 % всех затрат

С- остальные малоценные ТМЗ – 5% и менее в составе затрат

Заполняется по убыванию стоимости:

N	Вид материала	Цена за ед.	Кол-во ед.	Стоимость, т.р (по смете).	Уд.вес (доля)	Доля в общей стоимости
1	четвертая			810	0.31	0.31
2	пятая			720	0.28	0.59
3	первая			450	0.17	0.76
4	вторая			270	0.1	0.86
5	восьмая			180		0.93
6	третья			90		0.96
7	Шестая			54		0.98
8	седьмая			36		1
итого				2610

При нормировании ТМЗ необходимо учесть следующие основные виды запасов:

1. Транспортный запас: товары, заказанные и оплаченные, но еще не поступившие (когда требуется предоплата).

2. Подготовительный запас: время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование. Определяется на основе хронометража.

3. Технологический запас: время подготовки сырья и материалов к производству – выдержка, сушка, созревание и т.п.

4. Текущий складской запас: время нахождения на складе в виде текущего запаса. Можно использовать метод EOQ, данные мониторинга (с учетом условий и специфики хранения материалов, объемов производства/продаж, удаленности поставщика и т.п.). Регулируемые параметры – момент заказа и размер заказа)

5. Страховой запас, обычно половина текущего запаса.

Задача. Определите плановый размер потребности фирмы в собственных оборотных средствах по всем группам материалов, если известно следующее (см. таблицу).

Результаты расчетов сведите в следующую таблицу, как это показано ниже, и по полученному размеру плановой потребности в оборотных средствах по сырью и материалам рассчитайте среднюю норму запаса по всем группам используемых материалов.

Таблица

Группы материалов	Материальные за-траты по смете в IV кв. плани-руемого периода, млн руб.	Время пробега груза, дни	Время на склад-ские опера-ции, дни	Время на подгон-ку к произ-водству, дни	Средний интервал между по-ставками, дни
I
II
III			1,5
IV			0,5	2.0
V			1,0
VI			1,0	-
VII			0.5	-
VIII			0,5	3.0

Группа материалов	Среднедневной расход материалов, млн руб.	Транспортный запас, дни	Время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, дни	Технологический запас, дни	Текущий запас, дни (расход в период, условия хранения, условия доставки, специфика продукта), половина среднего интервала между поставками	Страховой запас, дни(половина текущего запаса)	Общая нормазапаса, дни (сложить все виды запасов)	Плановая потребность в оборотных средствах по сырью и материалам, млн руб (норматив)
I	5 (450/ 90)							140= 28дней*5млн
….								8 млн * 34=272
VIII								2*27=54
Итого	?							?

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусматриваются существенные изменения в условиях хозяйствования по сравнению с предыдущим периодом. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с корректировкой на рост объема производства или с учетом отдельных факторов, влияющих на величину норматива (например, индекса инфляции). Применяется ко всему оборотному капиталу, и к любому элементу. Рассчитывается коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости, абсолютное и относительное высвобождение /вовлечение оборотных средств.

период оборачиваемости – число дней, за которые оборотные средства возвращаются на предприятие, проделав полный кругооборот заготовления, производства и реализации продукции. Рассчитывают период оборота путем деления длительности анализируемого периода (год, квартал) на коэффициент оборачиваемости.

коэффициент оборачиваемости - характеризует число оборотов, проделанных оборотными средствами за анализируемый период.

Задача 2. Определите оборачиваемость оборотных средств фирмы и период оборачиваемости, если известно, что выпуск продукции за 1 год составил 100 тыс. единиц; себестоимость изделия равна 60 рублей; цена изделия на '/₄ превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств 500 тыс. руб.

Методические указания к решению задачи

Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (число оборотов) определяется по формуле

75 00 000/500 000 = 15 раз

где ВР — объем реализации (объем товарной продукции), руб.;

— остатки оборотных средств (среднегодовые, средние или на конец отчетного периода), руб.

Длительность одного оборота оборотных средств (Пос) определяется по формуле

365/15 =24 дня

где Д — длительность периода, за который определяется степень использо­вания оборотных средств, дни.

Задача .Найдите относительное высвобождение оборотного капитала, если фактический объем товарной продукции в текущем году – 25 200 млн руб., фактическая сумма оборотного капитала на конец текущего года – 2800 млн руб., объем товарной продукции на предстоящий год – 36 000 млн руб, намеченное ускорение оборачиваемости оборотного капитала – 4 дня.

К об = выр-а/ос

П об = 360 /к об

К об 1= 25200/2800 = 9 раз

П об 1 = 360/9 = 40 дней

П об 2 = 40 -4 = 36 = 360/к об 2

К об 2 = 360/36= 10 = 36000/ОС 2

ОС 2 = 3600

ОС! = 25200/10 = 2520

Относит высвоб-е = 2800 -2520 =

Коэффициентный метод основан на базовом размере норматива с уточнением по каждому элементу величины норматива с учетом изменений в условиях поставки, производства, реализации, расчетов и др. Применяется прежде всего для расчета норматива НЗП.

ОС НЗП=(C/Д) *d*k,

Где С – затраты на производство (себестоимость), Д – дни расчетного периода (год или квартал), d – длительность производственного цикла (норма).

k – коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат возникает при НЗП относительно длительного характера, прежде всего за счет инфляции.

Задача. Затраты на производство продукции по плану 4 квартала составляют 956 млн.руб., в том числе в начале процесса производства а)560 млн.руб, б) 200 млн.руб. Длительность производственного цикла 60 дней. Рассчитать потребность по НЗП, инфляция 2 % в месяц. Нарастание затрат равномерное.

А) 560+ ((956-560)/90*60* 1.02*1.02)=

Б) 200 + (956-200) /90 * 60 * 1.02* 1.02=

Дата добавления: 2015-03-31