Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности

Дт 34 Кт 643 192 грн.

Дт 34 Кт 69 960 грн.

Дт 685 Кт 313 800 грн.

Дт 361 Кт 685 800 грн.

Отклонение Дт 901 Кт 26 грн.

Дт 311 Кт 361 9600 грн.

Чистый доход Дт 701 Кт 791 16 000 грн.

НДС Дт 701 Кт 641 3200 грн.

Дт 361 Кт 701 19 200 грн.

Решение задачи 2.

Дт 791 Кт 93 19200 грн.

Дт 685 Кт 311 2400 грн.

Дт 93 Кт 20 ТЗР 500 грн. (5 000 х 0,1)

Дт 93 Кт 20 5 000 грн.

Дт 93 Кт 65 3700 грн (10 000 х 0,37)

3. Списана стоимость мешков, израсходованных для затаривания муки:

4. Списаны ТЗР, относящиеся к стоимости списанных мешков:

5. Оплачен счет за участие в выставке:

6. Списаны в конце месяца сбытовые расходы на финансовый результат:

Задача 2.

Вы работаете в должности бухгалтера финансового отдела мебельного предприятия «Сегмент». В круг Ваших обязанностей входит учет расчетов с покупателями и контроль своевременности расчетов.

В мае месяце была отгружена покупателю продукция по отпускной цене на сумму 19200 грн. (в т.ч. НДС). Через три дня на текущий счет предприятия поступила сумма 9600 грн. в оплату отгруженной продукции.

Плановая себестоимость отгруженной продукции 10 000 грн., отклонения (экономия) – 1 000 грн. Согласно договора расходы по транспортировке и погрузке возмещает покупатель сверх цены. Эти работы осуществило АТП № 41225, за что выставило счет на сумму 800 грн. с НДС. Услуги АТП оплачены чеком из лимитированной чековой книжки. Покупатель рассчитался за продукцию векселем (вексельный процент – 10 %). Вам необходимо отразить бухгалтерскими проводками процесс реализации мебели, указав первичные документы и регистры.

1. Отгружена продукция по отпускной стоимости:

2. Зачислена сумма выручки на текущий счет:

3. Списана учетная стоимость отгруженной продукции:

Дт 901 Кт 26 10 000 грн.

4. Отражены транспортные расходы, возмещенные покупателем:

5. Оплачены услуги АТП чеком из лимитированной чековой книжки:

6. Получен вексель от покупателя:

- в сумме долга

Дт 34 Кт 361 9600 грн. (19 200 – 9 600)

- в чистой сумме вексельного процента

- НДС по вексельному проценту

Учет расчетных операций

1. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Учет расчетов с контрагентами и резерва сомнительных долгов.

3. Учет вексельных расчетов.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

5. Учет расчетов с участниками.

6. Учет кредитов банка

7. Учет расчетов с бюджетом.

Контрагенты – лица, учреждения, организации, связанные обязательствами по общему договору, сотрудничающие в процессе выполнения договора.

Взаимоотношения, возникающие между контрагентами вследствие кругооборота средств, отражает категория «расчеты».

Расчетные операции обслуживаются наличным и безналичным денежным обращением.

Они возникают в связи с разрывом во времени между событиями предоставления услуг (начисления обязательств) и оплаты за них.

В течение этого времени оба контрагента у себя в учете должны отразить величину задолженности — своей или чужой.

Таким образом, в учете у одного контрагента будет отражена дебиторская задолженность, а у другого — кредиторская.

Многообразие хозяйственных операций, по которым возникают расчеты, и многообразие форм расчетов вызывает необходимость формирования дифференцированной информации о них.

Согласно П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» и П(С)БУ 11 «Обязательства» каждый вид задолженности может классифицироваться как текущая (погашаемая в течение 1 года или 1 операционного цикла) или как долгосрочная.

Таким образом, для отражения задолженности в учете должны быть использованы следующие классификационные признаки:

1) наличный или безналичный способ погашения;

2) задолженность юридических или физических лиц, в том числе состоящих в штате предприятия;

3) долгосрочная или текущая;

4) по формам расчетов.

Для учета дебиторской задолженности в Плане счетов предназначены счета классов 1 «Необоротные активы» и 3 «Денежные средства, расчеты и прочие активы», сальдо по которым отражается в активе Баланса. Для учета кредиторской задолженности (обязательств) в Плане счетов предназначены счета классов 5 «Долгосрочные обязательства» и 6 «Текущие обязательства».

Учет должен вестись в разрезе каждого дебитора и кредитора с выведением сальдо по каждому из них. Свертывание сальдо недопустимо, так как это может привести к существенному искажению информации.

С этой целью для учета расчетных операций в Плане счетов не предусмотрены активно-пассивные счета.

Дата добавления: 2015-03-31