Элементы налога на добавленную стоимость и их характеристика

Налогоплатильщиками НДС явл.: орг-ции, индивид. предприниматели; лица, признаваемые налогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-вии с тамож. кодексом РФ.

Объект налогообл-я: 1.реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ. Налог. база опред. как ст-ть этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. 2. Передача на тер-рии РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст. нужд, расходы на кот-е не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций. 3. Выполнение строительно-монтаж. работ для собст. потребления. Налог. база опред-ся как ст-ть выполнен. работ, исчисленная исходя из всех фактич. расходов налогоплат-ка на их выполнение. 4. Ввоз товаров на тамож. тер-рию РФ. В налог. базу следует включать тамож. ст-ть ввозим. товаров, а также подлежащие уплате тамож. пошлину и акцизы. Налоговый период: 1 квартал Уплата налога производится по итогам каждого периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом налогоплательщик должен предоставить декларацию. Ставки НДС: 0% - обложение товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, при реализации работ в космосе. 10%- реализация продовольственных товаров и товаров для детей, периодические печатные издания, лекарственные средства, изделия медицинского назначения 18% во всех остальных случаях. При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет необходимо учитывать налоговые вычеты. Вычетам подлежат: а)суммы налога, предъявленные налогопл-ку и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; б)суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них и т.д. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Общее правило по возмещению (вычету) НДС заключается в том, что вычет может быть получен, если налогоплательщик понес «реальные затраты» при уплате налога поставщику. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.

41. Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика. Налогопл-ми налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и ИП, признаваемые пользователями недр. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и за пределами если эта добыча осущ. на террит. находящихся под юрисдикцией РФ, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию. Налоговая база опред. налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база опр. как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти, газа. Налоговая база при добыче угля, нефти, газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговым периодом признается календарный месяц. Гл. 26 ст. 342 НК РФ перечислены все налоговые ставки, например, в 2012 г. нефть – 446 р. За 1 т, при этом еще налоговая ставка умножается на коэффициенты, 556 руб. за 1 т газовый конденсат, 509 руб. за 1000 кубометров газа горючего. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти, газу, и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2015-03-31