Учет денежных средств организации

СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА О ПРОХОЖДЕНИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ

За время прохождения практики студенты должны:

- изучить устав организации, утвержденное в установленном порядке положение о структурном подразделении, являющимся местом практики, ознакомиться с должностными инструкциями руководителя и специалистов;

- изучить структуру бухгалтерского аппарата, его функции, организацию учета, технологический процесс обработки бухгалтерских документов. В отделах (группах) бухгалтерии студент должен ознакомиться с основными первичными документами, учетными регистрами, расчетами, изучить взаимосвязь каждого отдела (группы) с другими отделами (группами) бухгалтерии и других служб;

- ознакомиться с работой цехов, отделов, складов, организацией производства, технологическим процессом, составить схему организационного построения предприятия.

- проанализировать за ряд лет бизнес-планы организации, ознакомиться с бухгалтерской и статистической отчетностью, а также аналитическими материалами, подготовленными специалистами структурного подразделения;

- участвовать в текущей работе структурного подразделения в соответствии с поручениями, выдаваемыми руководителем практики от организации;

- изучить нормативные акты по ведению учета и их применение в учетном процессе, собрать всю необходимую информацию в соответствии с программой производственной практики.

Итогом прохождения производственной практики должен быть собранный материал, оформленный в виде отчета.

В отчете должны быть описаны особенности постановки и ведения бухгалтерского учета. Все документы, приложенные к отчету, должны быть заполнены.

По каждой теме (вопросу) должны быть сделаны выводы и предложения по совершенствованию или одобрению имеющейся практики учета.

Письменный отчет о результатах практики должен содержать следующие элементы:

Введение - формулируется цель и задачи практики, указывается структурное подразделение организации, где студент проходил практику, ее продолжительность на каждом участке работы.

1. Организационно – экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта - дается характеристика организации, как субъекта рынка, анализируется ее организационная структура, приводится структура бухгалтерии (отдела внутреннего аудита, центра ответственности), отражается учетная политика, проводится анализ основных экономических показателей за 3 года.

2. Организации бухгалтерского учета - рассматривается организация учета объекта в соответствии с программой практики, оценивается организация бухгалтерского учета в свете требований, предъявляемых нормативными и правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, изучаются формы и содержание первичных учетных документов в соответствии с программой практики с обязательным приложением форм первичных учетных документов. Информация излагается последовательно в соответствии с требованиями методических указаний по написанию отчета.

Выводы и предложения - описываются производственные навыки, приобретенные студентом за время прохождения практики; обобщается опыт работы экономического субъекта; вскрываются выявленные недостатки в организации бухгалтерского учета организации; перечисляются основные направления совершенствования организации бухгалтерского учета.

Приложения должны включать первичные документы, регистры бухгалтерского учета, формы отчетности и др., обеспечивающие организацию учета объекта.

Отдельные разделы отчета по практике могут уточняться и изменяться по согласованию с руководителем производственной практики.

Учет кассовых операций

Студент в процессе прохождения практики должен изучить:

- источники поступления, порядок хранения и использования наличных денежных средств в организации;

- своевременность, полноту и порядок оформления поступления и расходования денежных средств в кассе приходными, расходными кассовыми ордерами и другими документами; самостоятельно выписать несколько указанных документов;

- соблюдение порядка подготовки кассовой книги для использования ее кассиром, своевременность и правильность записей в ней кассовых операций;

- порядок формирования отчетов кассира; произвести их проверку и бухгалтерскую обработку, записать данные в регистры аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса»;

- соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе, порядок исчисления сверхлимитного среднедневного остатка денежных средств кассе за определенный период и суммы штрафа при соответствующей ситуации.

При наличии в кассе организации денежных документов (оплаченных путевок в санатории, дома отдыха и т.п.; почтовых и вексельных марок; оплаченных авиабилетов, других проездных документов и др.) студент должен ознакомиться с порядком установления (исчисления) учетной стоимости денежных документов, документальным оформлением их движения, синтетическим учетом и особенностями организации их аналитического учета.

При наличии в кассе организации иностранной валюты студент-практикант должен ознакомиться с порядком их поступления, использования и документального оформления движения; методикой синтетического и аналитического учета; сроками и порядком исчисления, отражения в учете и бухгалтерской отчетности курсовых разниц.

Студент должен принять участие в проведении инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов в кассе, приобрести опыт выявления результатов инвентаризации этих ценностей и отражениях в учете в соответствии с решением руководителя организации и действующей методикой учета.

Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Используя соответствующие нормативные документы, материалы организации – базы практики и другие источники информации, студент-практикант должен ознакомиться с порядком открытия расчетного счета конкретной организации в банке, изучив все представляемые в банк документы для этих целей; источниками поступления и направлениями использования денежных средств; документальным оформлением всех основных операций (платежные требования, платежные поручения, объявления на взнос наличными, квитанции отделений связи, препроводительные ведомости к инкассаторской сумке, денежные чеки и др.).

Особое внимание следует уделить порядку оформления:

- платежных поручений на перечисление сумм налогов и сборов, перечислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- мемориальных ордеров по зачислению процентов, выплачиваемых владельцу счета за использование банком временно свободных денежных средств, и по взиманию банком процентов (комиссии) за расчетно-кассовое обслуживание владельца счета.

Студент должен:

- ознакомиться с порядком получения организацией выписок банка из расчетного счета и их бухгалтерской проверки; в случае выявления ошибки в выписке (ошибочное списание денежных средств со счета или, наоборот, зачисление на расчетный счет организации) – ознакомиться с порядком предъявления претензии банку в пределах установленного срока или, напротив - сообщения банку об излишне зачисленной сумме на расчетный счет;

- получить навыки бухгалтерской обработки выписок банка из расчетных счетов, записи их данных в регистры аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета», формирования данных в главной книге по указанному счету.

При наличии в организации специальных счетов в банках (аккредитивов, депонированных сумм под чековые книжки, текущих и других счетов) студент-практикант изучает порядок: открытия соответствующих счетов в банках, срок (период) их действия, документальное оформление операций по ним; порядок получения, проверки и бухгалтерской обработки выписок банков из соответствующих специальных счетов, а также порядок записей сумм поступления, расходования и остатков денежных средств на указанных счетах в регистры аналитического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» и главную книгу.

Учет денежных средств на валютных счетах в банках

Студент должен знать законодательные акты по валютному регулированию в России, нормативные документы по бухгалтерскому учету валютных операций в зависимости от их видов.

В случае ведения организацией – базой практики внешнеэкономической деятельности, а, следовательно, при наличии у нее валютных счетов в банках, студент обязан ознакомиться с порядком открытия этих счетов и содержанием операций по ним; порядком документально оформления и отражения на соответствующих валютных счетах (субсчетах счета 52) хозяйственных операций.

Особое внимание следует уделять порядку отражения в документах, а также в выписках банков из валютных счетов инвалютных денежных средств в двух валютах (в соответствующей инвалюте и в пересчете на рубли, исходя из действующих курсов ЦБ РФ на дату совершения операции и отчетную дату), а также на методику исчисления сумм курсовых разниц и отражение их в бухгалтерском учете.

Учет переводов в пути

В финансово-хозяйственной деятельности организаций нередко возникают разрывы между сдачей денежных средств, например из кассы организации и их зачислением на ее расчетные, валютные и другие счета в банках (инкассация, покупка и продажа иностранной валюты и т. д.). Для учета денежных средств используется счет 57 «Переводы в пути».

Студент должен изучить основной перечень операций, для учета которых используется в организации указанный счет; их документальное оформление; своевременность зачисления переводов в пути на соответствующие счета в банках; порядок ведения регистра аналитического учета по счету 57; своевременность и порядок подтверждения остатка переводов в пути у данной организации на отчетную дату.

4.2 Учет расчетных операций

В целях изучения опыта организации и постановки учета расчетов студенту - практиканту необходимо изучить:

- учет контрагентских взаимоотношений с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) - ознакомится с отдельными договорами разного характера; а также применяемыми в организации формами расчетов; изучить содержание и порядок заполнения счетов – фактур, товарно-транспортной накладной; журнала регистрации счетов-фактур; книги покупок и книги продаж, порядок синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), включая расчеты соответственно по выданным и полученным авансам, а также по предоплате.

- учет расчетов с подотчетными лицами - убедиться в наличии приказа или распоряжения руководителя организации, определяющего список работников, которым разрешено выдавать подотчетные суммы на закупку товаров, сельскохозяйственной продукции, оплату командировочных и представительских расходов и на хозяйственные нужды (с указанием предельных размеров подотчетных сумм и сроков пользования ими). Самостоятельно вписать ряд документов на оформление командировок; произвести проверку и бухгалтерскую обработку авансовых отчетов после их утверждения в установленном порядке, особое внимание обратить на порядок отражения в учете НДС по отдельным расходам на командировочные и представительские расходы; записать данные авансовых отчетов в регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При наличии возможности, ознакомиться с особенностями возмещения расходов по заграничным командировкам, документального оформления выдачи подотчетных сумм в иностранной валюте, составления авансовых отчетов по ним, отражая в учете расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте и рублях, а также курсовых разниц.

- учет расчетных операций по налогам и сборам и другим обязательным отчислениям социального характера в зависимости от применяемой системы налогообложения; при этом предварительно следует ознакомиться с особенностями начисления всех основных налогов и сборов (НДС, НДФЛ, налога на имущество, налога на прибыль и др.), содержанием и порядком заполнения налоговых деклараций;

- учет расчетов по кредитам и займам, изучить содержание договора кредита (займа), порядок начисления и отражения в учете процентов за пользование заемными средствами.

- учет расчетов с персоналом по прочим операциям- рассмотреть порядок оценки возмещаемых виновными лицами недостач и потерь материалов, продукции (товаров) и других видов имущества; синтетический и аналитический учет расчетов по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и другим прочим операциям;

- учет расчетов с учредителями в организациях - рассмотреть учет расчетов по выплате доходов, порядок определения их размеров; фактическое направление использования этих дивидендов по решению общего собрания собственников (в том числе установить направляются ли дивиденды на пополнение уставного капитала или прочие нужды), постановку синтетического и аналитического учета расчетов с учредителями.

- учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами - студенту следует обратить внимание на порядок учета расчетов по претензиям, расчетов по имущественному и личному страхованию, дивидендам и другим доходам к получению по договорам простого товарищества). Важно изучить порядок отражения этих расчетов на синтетических счетах, а также организацию аналитического учета каждого из имеющихся в организации видов расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

- учет внутрихозяйственных расчетов - изучить виды, особенности организации, документальное оформление и порядок отражения в синтетическом и аналитическом учете, ознакомиться с особенностями учета расчетов по договору доверительного управления имуществом.

Особое внимание следует уделить в период практики инвентаризации расчетов. В частности, студенту рекомендуется:

- ознакомиться с организацией инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами, порядком выявления дебиторской задолженности по сомнительным долгам и начисления резервов по ним; порядком списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности;

- получить навыки учета на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» результатов инвентаризации расчетов.

Дата добавления: 2015-03-31