Вопрос 9. Налоговая система субъектов предпринимательства

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость произведённых товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база - это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка - это размер, в котором взимается налог.

На практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибыли, меньшая, чем ставка налогообложения. Во-первых, в законодательном порядке используются различные налоговые льготы (полное или частичное освобождение плательщика от налога). К их числу относятся:

* необлагаемый минимум объекта налога;

* изъятие из обложения определенных элементов объекта на-лога;

* освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или катего-рий плательщиков;

* понижение налоговых ставок;

* вычет из налогового платежа за расчетный период;

* целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

* прочие налоговые льготы.

Во-вторых, компании легально могут уменьшать размер подлежащей налогообложению суммы за счёт увеличения отчислений в необлагаемые налогом фонды (амортизационный и др.). В-третьих, компании с небольшим оборотом во многих странах облагаются более низким налогом. В-четвёртых, в ряде стран налог на прибыль корпораций может выплачиваться не только отдельной фирмой, но и её материнской компанией (если фирма входит в группу компаний), что на практике позволяет снизить налоговую базу компаний, входящих в группу. В-пятых, почти всюду действует система покрытия убытков компании за счёт её прибылей нескольких предшествующих лет или будущих прибылей.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) Кадастровый - когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход.

Примером может служить налог на прибыль.

3) У источника. Этот налог вносится лицом, получающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Основные налоги:

1) Подоходный налог с физических лиц ( налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков - физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоян-ного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В России минимальная ставка подоходного налога составляет 12%, максимальная - 45%.

Не подлежат налогообложению: госу-дарственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму 12-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

2) Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах - до 35%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лица-ми, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. Доходы от игорного бизнеса, включая игровые автоматы, об-лагаются по ставке 90%, прибыль видео салонов - 70%.

3) Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также принимает участие в финансирование этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями. В России взносы предприятий в государственные внебюджетные фонды составляют около 39,5% от их затрат на заработную плату.

4) Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства.

5) Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. НДС схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя. У нас НДС составляет 20%.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории РФ. Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. К числу товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи.

Основные функции НС:

1. Фискальная. Суть состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
2. Распределительная. Суть состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями
3. Регулирующая. Суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.
4. Контрольная. Суть состоит, который состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы построения НС: 1. Обязательность (все налогоплательщики обязаны своевременно платить налоги; 2. Справедливость Все налогоплательщики, находящиеся в разных условиях платят равные налоги, а с др.стороны справедливыми должны быть налоги, которые платят разные по дохода налогоплательщики. Богаты платят больше, чем бедные. 3. Определенность. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщикам. 4. Удобство для налогоплательщика. 5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов. 6. Пропорциональность. Предполагает установления ограничения налогового бремени по отношению валового внутреннего продукту. 7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации. 8. Однократность налогообложения. 9. Стабильность. Изменение нс не должно производиться часто и очень резко. 10. Оптимальность. Цель взимания налога должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения. 11. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме. 12. Единство. НС действует на все йтерритории страны для всех типов налогоплательщиков.

10. Инвестиционные риски. Точка безубыточности и ее экономический смысл.

Для верного установления зон и источников риска при принятии ин­вестиционных решений используют методы качественных и количествен­ных оценок инвестиционных рисков.

К методам качественных оценок относятся: метод анализа умест­ности затрат и метод аналогий.

К методам количественной оценки рискованности проектов отно­сят: анализ чувствительности; анализ вариантов; метод расчета критиче­ских точек.

Наиболее распространенным на практике считается метод расчета критических точек проекта, который представляет собой расчет точки безубыточности, применяемый по отношению к объемам производства или реализации продукции:

, где ТБ – величина точки безубыточности (в натуральном выражении - шт., в стоимостном - руб.); З_уп – условно-постоянные затраты, руб.; V - выручка от реализации, руб.; З_пер – переменные затраты, руб.

Используется также статистический метод оценки рисков. Для этого рассчитываются следующие показатели:

· средняя (ожидаемая) доходность (К), руб.: , где К_т – прогнозная доходность (отдача), руб.; P_i – вероятность такой отдачи (доли единиц); m – m-ый возможный результат; М – номер возможного результата;

· стандартное отклонение (G), руб.: ;

· коэффициент вариации (V_вар), доли единиц: V_вap = G/K.

Сущность статистического метода заключается в построении веро­ятного распределения доходности и исчислении стандартного отклонения от средней доходности и коэффициента вариации. Коэффициент вариации рассматривается как степень риска, связанного соответствующим активом. Чем выше коэффициент вариации, тем более рисковым является проект.

Точка безубыточности – это найденная алгебраическим или графическим методом точка, при которой доходы от реализации продукции равны издержкам на её производство (полной себестоимости продукции).

Анализ безубыточности служит целям нахождения величины проектной мощности или объема производства, ниже которого предприятие несёт убытки.

Объём реализации продукции:

где: Ц – цена единицы продукции, руб.;

В – объём производства (продажи) продукции.

Издержки производства (стоимость реализации):

где: Иуп – переменные удельные издержки;

Ип – постоянные издержки.

Таким образом:

или

Дата добавления: 2015-04-23