Аудиторская выборка. Метод расчета по американскому стандарту SAS № 39

Расчет объема выборки по таблицам (практика американского ученого Монтгомери)- таблицы будут представлены. Ваша задача объяснить методику.

Согласно международным стандартам МСА 530 и российским стандартам №16 «Аудиторская выборка» - это применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо-счета или класса хозяйственных операций, с целью предоставить возможность аудитору получить и изучить доказательства о ряде статей связанных с генеральной совокупностью.

Специфические элементы для выборки могут включать (ФСАД №16 п.15):

1. Элемента с высокой стоимостью или ключевые элементы выборки.

2. Элементы, превышающие определенную величину.

Ожидаемая ошибка – ошибка, которую, по мнению аудитора, содержит генеральная совокупность. Зависит от средств внутреннего контроля, прошлых проверок этого субъекта и аналогичных предприятий в этой отрасли.

Пример взят из книги американского ученого Роберт Монтгомери (1872 - 1953). Чтобы найти объем выборки аудитор определяет 3 критерия:

1. Надежность = 1 – риск выборки.

2. Ожидаемая степень отклонений = % от всей генеральной совокупности.

3. Допустимая степень отклонения = % от всей генеральной совокупности.

Таблица для надежности 95% имеет вид: Гурко обещала предоставить на экзамене а так есть в распечатках на почте.

Аудитор установил допустимую ошибку = 6%, а ожидаемую величину = 1%. При этом аудитор хочет на 95% быть уверен, что реальная ошибка содержащаяся во всей генеральной совокупности не превысит установленную им ошибку. Смотрим на пересечении и получается, что необходимо взять 80 элементов.

Аудитор оценивает уровень допустимой ошибки = 7%, а ожидаемая ошибка = 2% и надежность = 95%, следовательно, необходимо взять 90 элементов.

Согласно международным стандартам МСА 530 и российским стандартам №16 «Аудиторская выборка» - это применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо-счета или класса хозяйственных операций, с целью предоставить возможность аудитору получить и изучить доказательства о ряде статей связанных с генеральной совокупностью.

Этот метод взят из американского стандарта по выборочному аудиту SAS №39. Данный стандарт разделяет нахождение объема выборки для генеральной совокупности, для которой не ожидаются ошибки (либо незначительные ошибки) и для совокупности, в которой наверняка содержатся отклонения.

В первом случае объем выборки находят умножением фактора уверенности (ФУ) на «книжную» стоимость совокупности (В) и делится на допустимую сумму искажения/ошибки (ДСИ/О).

n = В*ФУ / ДСИ

Объем генеральной совокупности оценивается по балансовой стоимости на дату составления финансовой отчетности.

Фактор уверенности берется из таблицы по уровню уверенности. Уровень уверенности = от 80 – 99,9%.

Риск = 1 – уровень уверенности.

Пример 1:

Предположим, что генеральная совокупность имеет балансовую стоимость = 3 500 000 руб., и аудитор хочет быть на 80% быть уверен, что обнаружит искажение в генеральной совокупности если они превышают 70 000.

Тогда объем выборки составит = 3 500 000 * 1,61 / 70 000 = 82 элемента.

Пример 2:

Предположим, что генеральная совокупность имеет балансовую стоимость 4 млн.руб. и аудитор хочет быть уверен на 95% что обнаружит ошибки в генеральной совокупности если они превышают 100 000.

Тогда объем выборки составит = 4 000 000*3 /100 000 = 120 элементов.

Если не ожидается что совокупность будет свободна от ошибок, то объем бывает часто слишком незначительным, для того, чтобы аудитор мог сделать вывод о том что отклонения в совокупности ниже допустимого уровня. Поэтому вводят еще 1 показатель – ожидаемая сумма искажения (ОСИ).

n = [В*ФУ / ДСИ] * [1 + ОСИ / (ДСИ – ОСИ)]

Фактор уверенности все из той же таблицы, но немного увеличивают его, для большей правдоподобности.

Пример 3:

Берем пример 2, но учитываем что ожидаемая сумма искажения совокупности составит 20 000.

тогда объем выборки составит = [4 000 000*3 /100 000] * [1 + 20 000 / (100 000 – 20 000)] = 160 элементов.

Данная формула применима тогда ОСИ меньше чем ДСИ, но на практике все же стараются применять тогда когда ОСИ не больше чем ДСИ:2.

Дата добавления: 2015-04-24