Планирование аудиторской проверки. Регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 N 532; (стандарт) N 3)

Регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 N 532; (стандарт) N 3).

Устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем правиле (стандарте).

Планирование АП –самостоятельный и обязательный этап аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, разработке аудиторской программы и конкретных аудит. услуг.

3 причины тщательного планирования своей деятельности аудитором:

1) дает возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента

2). удерживает затраты на аудит в разумных пределах

3) позволяет избежать недоразумений с клиентом.

Задачи планирования:

1. Установление этапов и сроков работы с клиентом

2. Определение затрат

3. Рациональное использование рабочего времени специалиста

4. Подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом

5. определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудит. мнения

6. распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности

7. создание условий для осуществления последовательного контроля за аудитом

8. обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования

Период планирования занимает время с момента получения письма-приглашения к аудиту и до заключения договора на проведение аудита в организации.

Процесс планирования включает в себя:

1. разработку плана с определением объема аудита

2. разработку графических схем

3. определение сроков проведения проверки

4.составление аудиторской программы, конкретизирующей объем, виды, и последовательность аудиторских процедур (30% времени, затраченного на проведение проверки)

Принципы процесса планирования:

1. принцип комплексности – взаимосвязанность и согласованность всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

2. принцип непрерывности – последовательное проведение этапов планирования в определенные для этого сроки

3. принцип оптимальности – наличие большого количества вариантов достижения минимальных потерь при проведении аудита.

Самостоятельные стадии этапа планирования аудит. проверки:

1. предварительное планирование аудита (согласование с руководством провер. орг-ции организационных вопросов, получение инф-ции об объекте)

2. подготовка и составление плана аудита

3. подготовка и составление программы аудита

На стадии предварительного планирования аудитор должен:

1. ознакомится с деят-тью субъекта и с организационно-управленческой структурой

2. получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на деятельность субъекта.

3. ознакомиться с видами произв. деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции

4. изучить технологические особенности производства данной продукции

5. провести анализ структуры капитала организации.

На данном этапе аудитор оценивает возможность проведения аудит. проверки, а затем приступает к разработке общего плана и программы аудита.

Общий план- руководство в осуществлении программы аудита.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Процесс планирования ауд. проверки осуществляется в несколько этапов:

1. Этап предварительного планирования. Используется для оценки возможностей аудитора при проведении проверки эк. субъекта. Этот этап предполагает знакомство аудитора с особенностями ведения бизнеса эк. субъекта, осуществления операций и формирования БО.

На этом этапе аудиторы:

· оценивают возможность предварительного ознакомления с БО

· выявляют потенциальные риски деятельности эк. субъекта

· выявляют причины смены аудиторов, если этот факт имел место

· оценивают платежеспособность клиента

· оценивают свои возможности

Если аудитор принимает решение о согласии на проведение аудита, то он отправляет эк. субъекту «письмо-обязательство аудитора о согласии на проведение аудита». Это письмо представляет собой вариант предварительного договора, содержит основные положения договора:

· предмет проверки

· права и обязанности сторон

· может включать отдельные положения об оплате услуг аудитора

· сроки проведения проверки

· реквизиты сторон

После подписания письма-обязательства аудитор приступает к формированию плана и программы аудиторской проверки.

2. Перед формированием плана и программы в целях определения объемов аудиторской проверки формируются тесты системы внутреннего контроля, рассчитывается уровень существенности и АР, которые отражаются в плане и программе аудиторской проверки.

План и программа аудита различаются между собой табличной частью. Заголовочная часть единая.

План аудиторской проверки включает основные этапы ее проведения. В общем плане аудиторской проверки:

· Наименование организации

· Наименование ауд. организации (или ИА)

· Период проведения аудита (подлежит проверке)

· Количество человекочасов

· Аудиторский риск

· Уровень существенности

Программа аудита раскрывает содержание каждого пункта плана и дополнительно включает в себя применяемые при проверке аудиторские процедуры

Сформированные и подписанные план и программа ауд. проверки являются завершающим этапом планирования аудита. Затем осуществляется процесс самой проверки.

Дата добавления: 2015-04-24