Расчетный счет

Касса

Характеристика гибкой производственной системы в САПР УП

Принципы построения производственной системы в САПР УП

Основные элементы технологических операций в САПР УП (установ, позиция, прием)

В САПР УП

Характеристика и основные элементы технологических переходов

В САПР УП

Прямое хищение ден. сред. без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации наличности.

Если орг-ция ведет расчеты с физ. лицами с применением контрольно-кассовой техники, необх-мо проверить, прошла ли она регистрацию в нал. инспекции.

При проверке операционной кассы проверяются показания контрольной ленты, кот-ые должны соответствовать выручке по показаниям суммирующего счетчика и фактическому остатку.

Полученные данные сверяются с данными по торговым отделам, для чего производится подсчет чеков. Если данные контрольной ленты не совпадают с фактическим наличием денег в кассе, то имеет место недостача или излишек.

Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Чаще всего встречается неоприходование в кассу денег, полученных с расчетного счета. Данное нарушение вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необх-мо сверить корешки выданных чеков с приходными документами по кассе. Полнота поступивших выписок проверяется в банке. Нельзя доверять получение выписок кассирам и другим лицам, отчеты которых зависят от содержания выписок.

Неоприходование денег, полученных по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности вскрывается путем проверки непогашенной задолженности

сотрудников и других лиц.

Действенный метод контроля расчетов – проверка регистрации приходных документов и сверка зарегистрированных док-тов с док-ми оплаченными.

Условия неоприходования денег в кассу:

1) отсутствие кассовых ордеров,

2) выдача кассовых ордеров до их оплаты на руки плательщикам,

3) несвоевременная сверка и взыскание задолженности.

Применение безналичных расчетов позволяет избежать неоприходование денег.

Излишнее списание денег из кассы с целью их присвоения осущ-ся обычно при помощи подлога. Наиболее опасная форма – повторное списание сумм по кассе по одним и тем же документам. Поэтому при проверке кассовых отчетов они д.б. сверены со всеми приложениями.

В случае нехватки приложений нужно проверить, как использованы эти док-ты и не находятся ли они при других отчетах.

Чтобы лишить проверяемых лиц возможности дважды предъявить для проверки один док-т, эксперт отмечает проверенные док-ты подписью или штампом.

Один из способов выявления подлога – проверка записей по счету 70 в аналит. и синт. учете. Арифметические ошибки приводят к несоответствию данных аналит. и синт. учета по сч. 70 и 76 «расчеты с депонентами».

Нужно тщательно проверять операции по списанию ден. средств на производ-ые и иные нужды.

В случае выдачи через кассу наличных сумм другим предпр-ям обязательна сверка с их записями.

Для оформления выводов эксперту нужно просмотреть чековые книжки, проверить количество корешков и незаполненных чеков. Их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки.

При проверке кассовой книги сверяется сумма, указанная в ней, с суммой на корешке чековой книжки и суммой по выписке банка. Сверяется номер чека в приходном ордере и номер на корешке чека.

Нарушения при проверке кассовых операций:

1) отсутствие первичных кассовых док-тов или их оформление с нарушением требований,

2) выплаты подотчетным лицам без оформления авансового отчета,

3) несоблюдение лимита расчета наличными,

4) неполное оприходование денежной выручки.

Присвоение денег, полученных из банка путем фальсификации выписок, раскрывается проверкой подлинности выписки в банке. Сопоставляются записи по расч. счету по корешку денежного чека с записями по счету 50.

Неполное отражение в учете всех операций по расч. счету – не отражается сумма, полученная из банка, и одновременно исключается поступление от реализации от прочих дебиторов примерно на равную сумму.

Цель – выйти на то же сальдо по расч. счету, что имеется в банке.

39В: Меры по предупреждению правонарушений в учете денежных средств

1. Касса

Виды злоупотреблений	Меры по предупреждению правонар.
1. прямое хищение ден. средств	1. проверка надежности кассиров, оформление их материальной ответственности, 2. соблюдение лимита ден. средств, 3. обеспечение кассы отдельным помещением, надежными сейфами, 4. проведение регулярных внезапных проверок кассовой наличности.
2. неоприходование и присвоение поступивших денег	1. проверка достоверности записей о поступлении наличных денег путем сопоставления с записями в банке, 2. контроль за регистрацией кассовых ордеров и за возвратом в бухгалтерию неиспользованных ордеров, 3. недопущение крупных операций с наличными деньгами.
3. излишнее списание денег из кассы	1. контроль за правильностью оформления кассовых ордеров, 2. надежное хранение отработанных кассовых док-тов в архиве, 3. повторная проверка посторонним (незаинтересованным) работником итогов в ведомостях и др. док-тах, 4. постоянная проверка сальдо по счету 70, 5. проверка в момент подписания док-тов полноты приложенных оснований, 6. автоматизация учета денежных операций.
4. присвоение сумм, законно начисленных разным лицам	1. повышение требований к оформлению док-тов и арифметическим подсчетам, 2. перевод задолженности разным лицам только через банк, 3. наблюдение за кредиторской зад-тью и депонированной зар. платой и недопущение задержек их погашения, 4. недопущение выдачи денег частным лицам, 5. сверка расчетов по непогашенным долгам.

2. Расч. счет

Вид нарушений	Меры по предупреждению нарушений
1. присвоение наличных денег, полученных из банка, 2. неполное отражение в учете операций по расч. счету для сокрытия, присвоения наличных денег	1. проверка подлинности выписок в банке, 2. сверка записей по расч. счету с корешками чековой книжки, 3. запрещение выписки чеков на предъявителя, 4. запрещение любых пометок в банковских выписках
3. неправильная корреспонденция операций по расчетному счету	1. постоянная сверка записей по расч. счету с основаниями, приложенными к выписке
4.неправильное подведение итогов в учетных регистрах	1. параллельная одинаковая нумерация позиции банковских выписок и приложенных к ним док-тов, 2. повторная проверка подсчетов другим работником
5. перечисление средств поставщикам с искажением текста оплачиваемых счетов или с подменой копий банковских поручений	1. сверка расчетов с поставщиками, 2. повышение требований к оформлению док-тов.

40В: Объекты и источники информации экспертного исследования операций по учету оплаты труда

Объектами экспертизы являются:

1) трудовые ресурсы, их планирование и использование – изучается влияние нарушения законодательства по труду на результаты трудовой деятельности. Например, непредставление ежегодного отпуска работникам является не только нарушением трудового законодательства, но и отрицательно влияет на состояние здоровья;

2) системы оплаты труда и премирования;

3) состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства – изучается состояние учета и использования рабочего времени работниками и соблюдение продолжительности рабочего дня (смены). Напр, нарушение трудового законодательства в части продолжительности рабочего дня водителя автомобиля может привести к ДТП;

4) средства социального страхования и их использование принимаются в качестве объектов исследования экспертизой в том случае, когда допущены правонарушения в их расходовании. Напр, завышенная оплата листков нетрудоспособности ввиду неправильно установленного стажа работы;

5) расчеты по оплате труда изучаются при установлении размера ущерба, причиненного от нарушения нормативных актов;

6) первичная документация по учету труда и заработной платы;

7) бухгалтерский учет труда и отчетность изучаются с целью выявления умышленного завышения заработной платы отдельным лицам и выявления других правонарушений.

Источниками информации:

1) трудовое законодательство (кодексы – трудовой, налоговый, гражданский; положение по ведению бух. учета и бух. отчетности и др.).

2) первичные документы по учету труда и заработной платы: приказ о приеме на работу, приказ о переводе на другую работу, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора, табель учета рабочего времени, наряд на выполнение работы, расчетная и платежная ведомости, личная карточка работника.

3) регистры - журнал-ордер № 10, ведомость № 8; ведомости по счетам 73, 76, Главная книга.

4) отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу.

5) акты ревизий и проверок операций по труду и заработной плате.

41В: Методические приемы экспертного исследования расчетов по труду и заработной плате

1. расчетно-аналитические:

- экономический анализ

- аналитические и статистические расчеты

- экономико-математические методы

2. документальные – исследование док-тов:

- по форме и содержанию

- встречная проверка

Процедуры:

1) проверка документального оформления трудовых отношений с работниками организации;

2) проверка правильности начисления заработной платы;

3) проверка правомерности применения налоговых вычетов и расчета удержаний из заработной платы работников;

4) проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

42В: Объекты и источники информации экспертного исследования операций с основными средствами

Объекты исследования:

-сохранность ОС;

-полнота и своевременность оприходования ОС;

-законность и правильность документального оформления,

- операции по поступлению, перемещению и выбытию ОС,

- недостача ОС и причиненный ущерб.

Источники:

- законодательно-нормативные акты – ПБУ № 6, 10, 15, ФЗ «О бух. учете», методические указания по инвентаризации…).

- первичные док-ты - акт о приемке-передаче, инвентарные карточки, акт о списании,

инвентаризационные описи, сличительная ведомость, ведомость по начислению амортизации.

- регистры – ЖО № 13,ЖО № 6.

- отчетность – формы № 1 и № 5.

Кроме того, договоры, аудиторское заключение, приказы руководителя.

43В: Классификация нарушений при осуществлении операций с основными средствами

Типичные ошибки и нарушения:

• нарушения при формировании первоначальной стоимости объектов;

• ошибки при наличии амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета;

• отсутствие локального акта по установлению сроков службы основных средств по группам объектов;

• ошибки в исчислении НДС;

• принятие к учету как отдельных инвентарных объектов, в случае, когда ПБУ 6 предписывает принятие их к учету в составе комплекса;

• неиспользование счета 91 по выбытию, ликвидации основных средств;

• неотражение результатов переоценки основных средств при их выбытии Д91 К01; Д83 К84;

• арифметические ошибки и др.

Дата добавления: 2015-04-24