Обесценение ЕГДС

3.

Задание 5

1. 40% от 10,000 шт. = 4,000 шт.

40% от 800,000 = 320,000 руб.

Дт Убыток от обесценения запасов 320,000

Кт Резерв под обесценения запасов 320,000

2. 30,000 – 700 = 29,300 шт.

29,300 шт. по цене 10 руб. за шт. = 293,000 руб.

Дт Убыток от обесценения запасов 293,000

Кт Резерв под обесценение запасов 293,000

3. 3,000 единиц по цене 5 руб. за шт. = 15,000 руб.

3,000 единиц составляют 75% от 4,000.

75% от 320,000 = 240,000 руб.

Дт Резерв под обесценение запасов 240,000

Кт Запасы 240,000

Дт Запасы 15,000

Кт Восстановление резерва 15,000

Дт Себестоимость продукции 15,000

Кт Запасы 15,000

4. а) 15,000 шт. по 12 руб. за шт. = 180,000 руб.

15,000 шт. составляет 51% от 29,300 шт., по которым был начислен резерв.

Восстанавливаем резерв:

51% * 293,000 = 150,000

Дт Резерв под обесценение запасов 150,000

Кт Восстановление резерва под обесценение запасов 150,000

Отражаем реализацию:

Дт Денежные средства 180,000

Кт Выручка 180,000

Отражаем себестоимость:

Дт Себестоимость реализации 150,000

Кт Запасы 150,000

5. б) 15,000 шт. по 8 руб. за шт. = 120,000 руб.

15,000 шт. составляет 51% от 29,300 шт., по которым был начислен резерв.

Списываем резерв:

51% * 293,000 = 150,000

Дт Резерв под обесценение запасов 150,000

Кт Запасы 150,000

Восстанавливаем резерв:

Дт Запасы 30,000

Кт Резерв под обесценение 30,000

Отражаем реализацию:

Дт Денежные средства / Дебиторская задолженность 120,000

Кт Выручка 120,000

Отражаем себестоимость:

Дт Себестоимость реализации 120,000

Кт Запасы 120,000

Ответы к дополнительным материалам «ОС»

Задание 1

1. Обмен неподобными активами. Коммерческая выгода. Есть рыночная стоимость полученного актива

Д-т Грузовики 75,000

Д-т Накопленная амортизация 40,000

К-т Оборудование 100,000

К-т Прибыль от обмена активами 15,000

2. Неденежный обмен. Нет коммерческой выгоды, рыночную стоимость нельзя определить.

Д-т Офисная мебель 60,000

Д-т Накопленная амортизация 40,000

К-т Оборудование 100,000

3. Обмен подобными активами – нет коммерческой выгоды. Учет – по балансовой стоимости отданных активов: 60,000 + 5,000 = 65,000.

Д-т Оборудование (новое) 65,000

Д-т Накопленная амортизация 40,000

К-т Оборудование (старое) 100,000

К-т Денежные средства 5,000

4. Обмен подобными активами – нет коммерческой выгоды. Учет по балансовой стоимости переданных активов

Д-т Оборудование (новое) 60,000

Д-т Накопленная амортизация 40,000

К-т Оборудование (старое) 100,000

Задание 2

Решение:

Расчет средневзвешенной суммы затрат:

Период времени	Сумма инвестиций	Сумма инв, накопленным итогом	Кол-во месяцев
А		В	С	В х С
Январь – Апрель	70,000	70 000		280 000
Май – Снтябрь	50,000	120 000		600 000
Октябрь – Декабрь	40,000	160 000		480 000
				1 360 000

Средневзвешенная сумма затрат за 2005 год: 1 360 000 / 12 = 113 333 ($)

Расчет средней ставки финансирования долга, не относящегося к строительству:

Сумма непогашенного долга	Ставка процента	Сумма процентов
500 000	15%	75 000
800 000	13%	104 000
1 300 000	13.769%	А) 179 000

Средневзвешенная ставка капитализации 179 000 / 1 300 000 = 13.769 %

Расчет суммы затрат на финансирование, капитализированных в 2005 году:

Всего затрат на финансирование	Подлежат капитализации
Сумма непогашенного долга	Ставка процента	Сумма процентов
100 000	12%	12 000	100%	А) 12 000
100 000	1%	1 000	100%	А) 1 000
500 000	15%	75 000	(113 333-100 000) х 13.769%	1 836
800 000	13%	104 000
Итого:		192 000		14 836

Д-т Незавершенное строительство 14 836

Д-т Расходы по процентам (179,000 – 1,836) 177 164

К-т Проценты к оплате 192 000 (Сумма А)

Задание 3

Расчет остаточной стоимости поточной линии на 01.01.2005 (до изменения в оценках):

· Амортизируемая стоимость 200,000 – 500 = 199,500.

· В использовании – 2 года.

· Метод начисления амортизации – линейный.

· Остаточная стоимость 200,000 – (199,500 / 10 * 2) = 160,100.

Расчет амортизационных начислений за 2005 год (после изменения в оценках):

· Балансовая стоимость 160,100.

· Срок оставшегося полезного использования 16 лет.

· Метод начисления амортизации – двойного уменьшающегося остатка.

· Амортизационные отчисления в год - 100% / 16 * 2 = 12.5 % в год.

· Амортизационные начисления за 2005 год 160,100 * 12.5% = 20,012.5.

Д-т Расходы по амортизации 20,012.5

К-т Накопленная амортизация – поточная линия 20,012.5

Задание 4

Актив А:

· Введен в эксплуатацию в 2002 году.

· В использовании 3 года.

· Амортизировался на 10% в год.

· Остаточная стоимость на 01 января 2005 года равняется 92,000 – 30% = 64,400.

· Амортизационные отчисления, начиная с 2005 года, составляют 64,400 / (17 - 3) лет = 4,600 в год в течение 14 лет.

Д-т Расходы по амортизации Актива А 4,600

К-т Накопленная амортизация - Актив А 4,600

Актив Б:

· Введен в эксплуатацию в 2005 году.

· Амортизируется в течение 5 лет.

· Амортизационные отчисления в 2005 году составляют 127,500 / 5 лет * 2 = 51,000.

Д-т Расходы по амортизации Актива Б 51,000

К-т Накопленная амортизация - Актив Б 51,000

Актив В:

· Накопленная амортизация на 01 января 2005 года составила (27,800 – 3,800) * 65,000 / /100,000 = 15,600.

· Остаточная стоимость составила 27,800 – 15,600 = 12,200.

· После усовершенствования остаточная стоимость составила 12,200 + 10,000 = 22,200.

· Амортизационные отчисления в 2005 году составляют (22,200 – 3,800) * 20,000 / /(100,000 – 65,000 + 40,000) = 4,906.

Д-т Накопленная амортизация по Активу В (или Актив В) 10,000

К-т Счета расчетов 10,000

Д-т Расходы по амортизации Актива В 4,906

К-т Накопленная амортизация - Актив В 4,906

Актив Г:

· Приобретен в 2001 году.

· Первоначальная стоимость актива 70,000.

· Накопленная амортизация на 01 января 2005 года составила 70,000 / 7 * 4 = 40,000.

· Выбытие актива должно быть отражено следующей проводкой:

Д-т Накопленная амортизация – Актив Г 40,000

Д-т Денежные средства 25,000

Д-т Убыток от реализации актива 5,000

К-т Первоначальная стоимость – Актив Г 70,000

Проводки, сделанные бухгалтером в 2005 году, должны быть реверсированы.

Актив Д:

· Приобретен в 2005 году.

· Срок полезного использования 5 лет.

· Сумма числа лет составляет 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

· Амортизационные отчисления в 2005 году составляют (150,000 – 15,000) / 15 * 5 = 45,000.

Д-т Расходы по амортизации Актива Д 45,000

К-т Накопленная амортизация - Актив Д 45,000

Задание 5

Дата	Сумма	Комментарии	Решение
3.01	10,000	Контракт на обслуживание офисной техники	«Ремонт и обслуживание»
7.03	10,000	Первоначальный взнос архитекторам за проект возможного расширения офисного здания	Прочие расходы
12.04	7,500	Новый конденсирующий элемент для офисной системы кондиционирования, расположенной на крыше офисного здания.	Капитализируемые расходы
20.04	7,000	Покупка двух директорских кресел и столов.	С учетом минимальной суммы капитализации: Основные средства или Административные расходы
12.05	40,850	Приобретение сверхпрочных окон и жалюзи, и установка их в офисе.	Если необходимо по характеру деятельности (например, оборудование кассы), то капитальные затраты. В остальных случаях текущий ремонт.
18.05	8,450	Устранение протечек крыши в производственном цехе.	«Ремонт и обслуживание»
19.06	1,780	Замена большой двери в производственном цехе.	Если необходимо по характеру деятельности (например, оборудование кассы), то капитальные затраты. В остальных случаях текущий ремонт.
3.07	11,740	Установка автоматической системы открывания дверей на этой двери для ускорения открывания.	См. выше
14.09	38,500	Приобретение крана на участок сборки для ускорения процесса сборки.	Капитальные затраты
18.10	11,000	Замена неисправной детали оборудования в машинном отделении.	Если замена приведет к увеличению срока полезной службы или увеличению производительности, то капитальные затраты

Задание 6

	Нач. сальдо	Корр-ки	Возмещаемая ст-ть		Корр-ки	Возмещае-мая ст-ть
	$’000		$’000
Гудвилл		(300)	-		-	-
Лицензия	1,000	(200)			-
Канат (трос)	2,000	-	2,000		(258)	1,742
Вагончик (2 шт.)		(200)			(26)
Платформа с турникетами (2 шт.)		-			(116)
Итого	4,600	(700)	3,900		(400)	3,500

Восстановление ранее признанного обесценения:

	$’000
	Ст-ть с учетом обесценения	Амортизация с учетом обесценения	Остаточная стоимость на 31.12.2006
Гудвилл		-	-
Лицензия		(160)
Канат (трос)	1,742	(435)	1,307
Вагончик (2 шт.)		(39)
Платформа с турникетами (2 шт.)		(78)
Итого	3,900	(790)	2,948

	$’000
	Ст-ть без учета обесценения	Амортизация без учета обесценения	Остаточная стоимость на 31.12.2006
Гудвилл		-	-
Лицензия		(160)
Канат (трос)	2,000	(500)	1,500
Вагончик (2 шт.)		(40)
Платформа с турникетами (2 шт.)		(90)
Итого	3,900	(790)	3,110

Таким образом, мы можем восстановить обесценение до уровня 3,110 пропорционально остаточным стоимостям основных средств.

Ответы к Дополнительным материалам «ОДДС»

Задание 1

Классификация денежных потоков

		Сумма для включения в ОДДС, $	Приток или отток	Вид денежных потоков
0.	Основное средство с остаточной стоимостью $1,000,000 было реализовано за $1,200,000 Выручка от реализации основного средства:	1,200,000	П	И
1.	Баланс по счету «Дебиторская задолженность» составляет: на 01.01.2007 – $4,000,000 на 31.12.2007 – $5,200,000 Выручка за год составляет $38,000,000 Получено денежных средств от покупателей за год:	36,800,000	П	О
2.	Привлеченные средства от выпуска облигаций номиналом $5,000,000 составили $4,750,000 Сумма денежных средств, полученная от выпуска облигаций:	4,750,000	П	Ф
3.	Заключен договор аренды с ежегодными платежами $600,000, начиная с 30 июня 2008 года. Сумма выплат по договору аренды:
4.	Баланс по счету «Основные средства» составляет: · на 01.01.2007 – $36,000,000 · на 31.12.2007 – $28,000,000 Баланс по счету «Износ основных средств» составляет: · на 01.01.2007 – $24,000,000 · на 31.12.2007 – $24,000,000 Амортизационные начисления за год составили $3,000,000. Убыток от продажи основных средств, отраженный в Отчете о прибылях и убытках, составил $1,000,000. Сумма средств, поступивших от продажи основных средств:	4,000,000	П	И

		Сумма для включения в ОДДС, $	Приток или отток	Вид денежных потоков
5.	Баланс по счету «Нераспределенная прибыль» составил: на 01.01.2007 - $44,000,000 на 31.12.2007 – $46,000,000 Чистая прибыль за год составила $12,500,000. Баланс по счету «Обязательства по выплате дивидендов» на 01.01.2007 и 31.12.2007 равен нулю (т.е., дивиденды за год были выплачены в полном объеме). Сумма выплаченных дивидендов:	10,500,000	О	Ф или О
6.	Баланс по счету «Кредиторская задолженность (поставщики)» составил: на 01.01.2007 – $2,200,000 на 31.12.2007 – $3,200,000 Закупки товаров за год составили $27,000,000. Сумма средств, израсходованных на закупку товаров:	26,000,000	О	О

Задание 2

Компания «Автопилот»

1. Получено от покупателей

Выручка от реализации 87,500,000

+/- изменение в дебиторской задолженности 1,200,000

Итого получено от покупателей 88,700,000

2. Арендные платежи

Арендные платежи (1,800,000)

+/- изменение в Авансах выданных - аренда 400,000

Итого уплачено арендных платежей (1,400,000)

3. Уплачено поставщикам

Себестоимость товаров (44,000,000)

+/- изменение в материальных запасах 4,200,000

+/- изменение в кредиторской задолженности 1,500,000

Итого уплачено поставщикам (38,300,000)

4. Проценты уплаченные

Проценты (430,000)

+/- изменение в Процентах к уплате (250,000)

Итого уплачено процентов (680,000)

5. Заработная плата выплаченная

Заработная плата (28,000,000)

+/- изменение в Задолженности по заработной плате 3,600,000

Уплачено заработной платы (24,400,000)

6. Налоги уплаченные

Налоги (840,000)

+/- изменение в налогах к уплате (800,000)

Заплачено налогов (1,640,000)

7. Дивиденды уплаченные

Нераспределенная прибыль увеличилась на 4,700,000 у.е., в то время как чистая прибыль за год составила 7,200,000 у.е. Следовательно, были начислены дивиденды в сумме 2,500,000 у.е. Задолженность по дивидендам к уплате увеличилась только на 1,250,000 у.е. Следовательно, дивиденды в сумме 1,250,000 у.е. были выплачены в течение года.

Задание 3

Компания "ЭйрКоптер"

Дата добавления: 2015-04-24