Внутренний контроль

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Система внутреннего контроля качества аудита, устанавливаемая аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должна базироваться на основе следующих общих требований:

а) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

б) работники аудиторской организации должны владеть надлежащими навыками и реализовать их при проведении проверок, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;

в) проведение аудита должно поручаться работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, требуемые в конкретных условиях;

г) в достаточной мере должна направляться деятельность работников, на всех уровнях должен осуществляться текущий контроль для того, чтобы обеспечить надлежащее качество при выполнении работы;

д) в случае необходимости должны проводиться консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;

е) постоянно должна осуществляться работа как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги на соответствующем уровне и честности руководства аудируемого лица;

ж) регулярно должно проводиться наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

Своевременной проверке подлежат:

— общий план и программа аудита;

— оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

— документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

— финансовая (бухгалтерская) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.

38. Особенности проведения аудита и сопутствующих услуг при использовании современных информационных технологий

Современный аудит тесно связан с информационными технологиями, так как именно системы автоматизации позволяют аудитору применять для анализа базы учетных данных экономического субъекта эффективные методы современных информационных технологий, а экономическому субъекту на практике реализовать рекомендации, предложенные аудиторскими компаниями.

При проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные элементы методологии аудита, что обеспечивается соблюдением аудиторской фирмой стандартов аудита.

На этапе составления плана аудиторской проверки в соответствии со стандартом «Планирование аудита» должен быть учтен уровень автоматизации обработки учетной информации на экономическом субъекте, наличие и особенности информационного, программного, технологического обеспечения, способы передачи и хранения данных, особенности организационной формы обработки данных, включая использование сетевых или локальных систем. Определение уровня автоматизации обработки учетной информации на экономическом субъекте позволяет классифицировать объем и характер аудиторских процедур для повышения их эффективности при оценке аудиторских доказательств, а также установить необходимость и целесообразность привлечения экспертов в области информационных технологий для проведения аудиторской проверки.

Регулирование и контролирование работы специалиста в области информационных технологий при конвертировании данных, выполнении нестандартных процедур анализа, формировании необходимых аудитору рабочих документов осуществляется аудиторской организацией в соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Использование работы эксперта».

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ)

АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

"ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА С ПОМОЩЬЮ КОМПЬЮТЕРОВ"

1.2. Целью правила (стандарта) является определение особенностей проведения аудита аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя*(1), с применением компьютеров.

2. Общие требования по применению компьютеров при проведении аудита

2.1. При проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные элементы методологии аудита.

2.2. Использование аудитором компьютера возможно как в случае ведения бухгалтерского учета экономическим субъектом вручную, так и при использовании средств автоматизации бухгалтерского учета.

2.2.1. При ведении бухгалтерского учета экономическим субъектом вручную аудитор должен решить проблему наличия необходимого программного обеспечения для анализа базы данных бухгалтерских записей по всем учитываемым хозяйственным операциям или по итоговым записям бухгалтерских регистров.

Дата добавления: 2015-04-24