Обязательный и инициативный аудит. Законодательные и иные нормативные акты , регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

Законодательные и иные нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.

Система нормативного регулирования деятельности в сфере аудита, принятая в России, насчитывает пять уровней:

1) Закон «Об аудиторской деятельности», а также Указы Президента РФ и Кодексы РФ – общие положения.

2) Постановления Правительства РФ, а также всевозможные правовым акты федерального органа по регулированию аудиторской деятельности – регулирование вопросов лицензирования аудиторской деятельности, проведение аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, предоставление информации и отчетности о деятельности аудиторских фирм и аудиторов.

3) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) – определение положений регулирования аудиторской деятельности, обязательных для применения всеми аудиторскими фирмами и аудиторами.

4) Правила (стандарты) аккредитованных проф объединений – разрабатываются для осуществления контроля. Внутренние стандарты проф аудиторских объединений, нормативные акты министерств, устанавливающие правила организации и проведения аудита в отдельных отраслях, организациях, по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бух учета, хоз права.

5) Внутрифирменные аудиторские правила (стандарты) – разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Используются при проведении аудита и оказания сопутствующих услуг.

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Инициативный аудит - услуга, проводимая независимо от требований законодательства по инициативе собственника предприятия, по экспертизе состояния бухгалтерского учета, налогового учета и оценке эффективности управления предприятием.

Целью инициативной аудиторской проверки является выявление недостатков ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, налогообложении, проведение анализа финансового состояния организации, разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности.

Побудительные мотивы для проведения инициативного аудита:

1) прямое указание на проведение аудита в учредительных документах;

2) смена руководства;

3) смена бухгалтера или ключевых фигур в бухгалтерии;

4) существенные изменения в законодательстве, неуверенность бухгалтера в правильности ведения бухгалтерского учета и налоговых расчетов;

5) получение кредита;

6) желание собственников удостовериться в разумности распоряжения предприятием средствами;

7) оценка рентабельности вложений.

Инициативный аудит, как правило, сопровождается дополнительным аудиторским заданием, которое является неотъемлемой частью договора на оказание услуг и может предусматривать:

1) детальную проработку правильности расчетов с бюджетом;

2) проверку отдельных статей финансово-бухгалтерской отчетности;

3) осуществление ревизии имущества и обязательств;

4) экспертизу хозяйственных договоров;

5) экспертизу состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Дата добавления: 2015-04-24