Учет ФВ

При наличии и движ-я у п/п ФВ вся информация о них осущ-ся на счете 58 «фин вложения».

Субсчета: 58/1: паи и акции (наличие и движ-е инвестиций в акции АО и инвест в УК др орг-ий)

58/2: долговые ц.б. (инвестиц в гос и частные ц.б.)

58/3: предоставл данной орг-ией другим денежные или другие займы

58/4: вклады по договору простого товарищества

Аналитический учет ведется по видам ФВ, по объектам, обособленно для группы взаимоосвяз п/п.

Осн бух записи:

1. при приобретении 1)58-51,52,76 или 58-76(брокерск услуги) – по факт с/сти
2. в кач-ве вклада в УК 58-75 (согласованная ст-ть)
3. по договору простого товарищества 58-80 (согласованная ст-ть)
4. безвозмездно 58-98 (рын ст-ть)

Затраты, связ с обслуживанием ц.б. относятся к управленческим расходам 26,44-76

Выбытие: погашение, выкуп, продажа. Для участников рынка, д/которых ц.б. – профессион деят-ть – счет 90, д/прочих участников – сч 91.

1)62-90,91 (договорная цена реализуемых ц.б.) 2)90,91-58 (балансовая ст-ть проданных ц.б.) 3)90,91-76 (расходы по продаже ц.б.) 4)фин рез-т

При выбытии следует использовать след виды оценки: метод ФИФО, первонач ст-ть кажд ед-цы, средняя первонач ст-ть.

27. МПЗ: задачи учета, понятие и классификация

В соотв с ПБУ 5/01 в системе нормативн регулир-я БУ использ-ся понятие МПЗ

МПЗ – часть имущества, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи или для управленческих нужд организации.

Материалы- целиком потребляемая часть МПЗ в производств процессе и полностью переносящая св ст-ть на ст-ть прод-ии, работ, услуг.

Готовая продукция - часть МПЗ, предназначенных для продажи, явл конечным результатом производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары - часть МПЗ, приобретенных или полученных от других ЮЛ или ФЛ и предназначенные для продажи.

Классификация МПЗ:

1. по юр признакам:

1.1 по хар-ру владения

а)ценности, принадл на праве собств-ти

б)не принадл на праве собств-ти(принятые в переработку без опл ст-ти; принятые на комиссию; принятые на ответств хранение)

1.2материалы отеч или импортные

2. по порядку использования ценностей

2.1. использ в произв-ве (сырье, топливо)

2..2 предназн для продажи (гот прод, товары)

2.3. используемые как ср-во труда (инвентарь)

2.4. ценности, кот после монтажа будут функционир в составе ОС

2.5. использ в управленческих целях(бумага)

3. в завис-ти от роли в процессе произв-ва

(сырье и материалы; вспомогат материалы; топливо; зап части; тара; покупные полуфабрикаты; возвратные отходы; прочее)

4. классифик на основе плана счетов(10) – 9 субсчетов

внутри каждой группы МЦ подраздел на виды, сорта, марки, типы, размеры. Каждому наименованию, сорту… присваивается краткое числовое обозначение – номенклатурный номер, который выступает единицей учета материалов. Ведется спец реестр – номенклатура-ценник.

Счета учета материалов: 10а, 14, 15, 16, 07,11,43,41 – на праве собственности. Не принадл на праве собст-ти отраж на забаланс счетах: 002,003,004,005.

Дата добавления: 2015-04-24