Статистика налогов и налоговой системы

Социально-экономическое значение кредита и задачи статистики кредита. Изучение объема, состава и динамики кредитных ресурсов и кредитных вложений.

Для управления процессами кредитования, а также выявления закономерностей в их динамике необходима статистическая информация об объеме кредитных ресурсов, вложений, их структуре, оборачиваемости, сумме просроченных кредитов и других показателей.

Сбором и анализом такой информации занимается статистика кредита, основные задачи которой следующие:

1) Расчет и анализ показателей скорости обращения кредитных средств.

2) Оценка эффективности от ускорения оборачиваемости кредита.

3) Определение эффективности использования кредитных средств.

4) Анализ состава кредитных средств.

В анализе различают две сферы кредитных отношений:

1) Формирование кредитных ресурсов

2) Их использование.

Состав кредитных ресурсов изучается по источнику их образования:

1) Средства банков.

2) Временно свободные средства государственного бюджета

3) Средства предприятий, учреждений, организаций.

4) Средства страхования

5) Временно свободные средства населения.

Кредитные вложения изучаются по следующим признакам:

1. i. По срокам (краткосрочные, долгосрочные)

2. ii. По отраслям экономики (наибольшая сфера вложения – промышленность (40%), с/х, строительство, торговля).

3. iii. По формам собственности (государственная, частная)

A. iv. По целевому назначению

B. v. По степени возврата:

C. Стандартные кредиты

D. Субстандартные (с повышенным риском)

E. Пролонгированные

F. Просроченные

G. Кредиты, безнадежные к погашению.

Долгосрочные кредиты анализируются в зависимости от категории заемщиков.

Для характеристики интенсивности развития процесса кредитования в стране используют уровень кредита в ВВП.

Ук = К / ВВП *100

Обратный данному показателю – кредитоотдача.

Ок = ВВП / К

В динамике уровень кредита в ВВП анализируют в зависимости от фактора:

1) Сумма кредитных вложений

2) Стоимости ВВП:

1. Цен ВВП

2. Объема ВВП

∆ Ук = Ук1 – Ук0

∆ Ук (К) = (К1 / ВВП1 – К0 / ВВП1) * 100

∆ Ук (ВВП) = (К0 / ВВП1 - К0 / ВВП0) * 100

∆ Ук (q) = (Кср1 / ВВПр1 – Кср0 / ВВП1) * 100

∆ Ук (p) = (Кср0 / ВВП1 – Кср0 / ВВП0) * 100

17.1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги — это плата за цивилизацию.
Впервые основные принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом (1723—1790) в его основном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). И по сей день актуальны следующие принципы:
? справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между гражданами государства соразмерно с их доходами и необходимостью;
? определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщикам;
? удобства, который предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам;
? экономии, заключающийся в сокращении издержек процесса взимания налога, в рационализации и модернизации системы налогообложения.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.
В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.
В начале 80-х годов получила признание бюджетная концепция Артура Лэффера. который исходил из того, что налоговые поступления являются функцией, построенной на базе анализа таких показателей, как налоговая ставка и налоговая база. Оптимальное значение этой функции доказывает, что рост размеров взимаемых налогов приводит к увеличению доходной части бюджета только до какого-то определенного уровня. Когда этот уровень будет превышен, рост налоговой ставки приводит не к увеличению, а к сокращению доходов в бюджет (так называемая «кривая Лэффера»), так как субъекты налогообложения используют все возможные способы уклонения от уплаты налогов, в частности сокращение инициативы, а следовательно, и развития производства, уменьшение капитальных вложений и инвестиций.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.
Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих ов в статике и динамике с элементами прогноза. Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом:
? создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике;
? демонополизация производства во всех отраслях (секторах) экономики и формирование цивилизованных форм конкуренции;
? создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и эффективного использования этих денежных ресурсов.
В соответствии с законодательством Российской Федерации объектами налогообложения являются:
? прибыль (доход) физических и юридических лиц, т.е. всех групп институциональных единиц;
? стоимость определенных товаров (стратегических или если они относятся к продуктам, для которых необходим так называемый стимулирующий маркетинг);
? добавленная стоимость товаров, которая существует в форме налога с продаж, так как объектом налогообложения выступает отпускная цена продукта (выручка изготовителя от реализации товара);
? некоторые виды имущества физических и юридических лиц;
? процесс передачи имущества (дарение, продажа, наследование);
? операции с ценными бумагами;
? некоторые операции, осуществляемые банковскими учреждениями и другими финансовыми организациями;
? другие виды деятельности и объекты, установленные законом.
Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот внебюджетных фондов.
Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе осуществления социально-экономического статистического анализа.
База налогообложения. Для взимания налогов, пошлин и сборов необходимо осуществить три операции:
? определить налоговую базу;
? установить величину или ставку налога;
? организовать его уплату.
Определение базы налогообложения — первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налоговая повинность предполагает прежде всего существование объекта налогообложения.
Объект налогообложения — физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются:
? физические лица, выплачивающие так называемые подушные налоги;
? доход — при подоходном налоге;
? прибыль — при налоге на компании;
? капитал — при налоге на наследство;
? расход — при налоге с оборота.
Однако для юридического обоснования налоговой повинности недостаточно только определить объект налогообложения, необходимо наличие налогообразующего события.
Налогообразующее (налоговое) событие — это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или инкассация денег, уплаченных за товар).
Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения. Это задача социально-экономического статистического анализа, требующая определения стоимости налогооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью различных экономико-статистических методов оценки.
Для того чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и вовремя уплатить свои налоги, они должны получить налоговое извещение — документ, направляемый налогоплательщику налоговыми органами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов.
В отношении местных налогов уточняются доля коммунальных, муниципальных, районных налогов, а также размер платежей некоторым профессиональным организациям, например торговой палате или про-фобъединению.
Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения налогового документа налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и расчете налога. Извещение должно быть приложено к любой претензии или жалобе налогоплательщика или налоговых органов

Дата добавления: 2015-04-24