Налоговое право как наука и учебная дисциплина

Принципы (основные начала) налогового права

Принципы налогового права в данном случае есть важней­шие руководящие идеи, в соответствии с которыми осуществ­ляется налогово-правовое регулирование. Этим же принципам подчинено и формирование законодательства о налогах и сбо­рах.

К числу основных начал (принципов) законодательства о налогах и сборах, исходя из содержания ст. 3 НК РФ, отно­сятся:

— всеобщность налогообложения;

— податное равенство;

— экономическая обоснованность налогов и сборов;

— определённость налогов и сборов;

— недопустимость налогов и сборов, препятствующих ре­ализации гражданами своих конституционных прав;

— недопустимость нарушения единого экономического пространства при налогообложении;

— законность установления налогов и сборов. Всеобщность налогообложения означает, что каждое без исключения лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Податное равенство предполагает одинаковые для всех условия налогообложения. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Экономическая обоснованность как принцип требует, что­бы налоги и сборы имели экономическое основание и не явля­лись произвольными.

Определённость требует при установлении налогов точно определять все элементы налогообложения. Акты законода­тельства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сбо­ры), когда и в каком порядке он должен платить. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Недопустимость налогов и сборов, препятствующих реа­лизации гражданами своих конституционных прав указыва­ет на то, что налогообложение не должно ограничивать важ­нейшие права человека на жилище, труд, образование и др.

Недопустимость нарушения единого экономического про­странства при налогообложении означает, что недопустимы налоги и сборы, нарушающие единое экономическое простран­ство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах её терри­тории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивающие или создающие препятствия не запре­щенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Законность установления подразумевает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие призна­ками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные с нарушением установленного порядка.

Совокупность этих и других принципов составляет идей­ную основу налогообложения — налоговую доктрину, которая в свою очередь формирует налоговую политику. Последняя же находит свое выражение в форме нормативно-правовых актов о налогах и сборах, принимаемых органами государ­ственной власти и местного самоуправления.

Наряду с категорией налогового права, как некой совокуп­ности правовых норм, выделяется понятие науки налогового нрава. Несмотря на то, что предметы налогового права и на­уки его исследующей охватываются сферой налогов и сборов, их следует различать.

Наука налогового права как составная часть науки финан­сового права изучает нормы налогового права и соответству­ющую правоприменительную практику с целью выработки практических рекомендаций по совершенствованию правово­го регулирования отношений в сфере налогообложения.

По сути, данная наука, являясь одним из важнейших разделов науки финансового права, представляет собой систему зна­ний, идей и теоретических разработок в области налогового права.

Предметную близость с наукой налогового права проявля­ет наука о налогах (налоговедение), в свою очередь являюща­яся составной частью финансовой науки.

Наука налогового права, как, впрочем, и любая другая на­ука включает в себя следующие элементы:

— предмет;

— нормативную и эмпирическую базу;

— методы исследования (методологию);

— теоретическая базу (основные понятия и теории);

— библиографию.

Предметом науки налогового права как составной части предмета науки финансового права, в первую очередь явля­ются правовые нормы, которые в своей совокупности состав­ляют подотрасль финансового права — налоговое право.

Нау­ка налогового права исследует также общие и специфические закономерности и тенденции развития указанной подотрасли права. Помимо этого, предмет науки налогового права вклю­чает в себя также налоговые правоотношения.

Нормативную и эмпирическую базу науки налогового пра­ва составляют соответственно акты законодательства о нало­гах и сборах, иные нормативные правовые акты, регулирую­щие налоговые отношения, а также практика их применения, отражающая эффективность налогово-правового регулирова­ния.

Методология науки налогового права включает методы, которые используются в науке для познания её предмета и достижения целей проводимых исследований, включая такие традиционные, как метод материалистической диалектики, исторический, социологический, статистический, формально­логический, формально-догматический, сравнительно-право­вой и др.

Наука налогового права использует также такие ме­тоды, как анализ, синтез, аналогия, обобщение, моделирова­ние и др.

Теоретическая база является результатом интеллектуаль­ной деятельности исследователей, научные интересы кото­рых, лежат в соответствующей области знаний.

Её составля­ют авторские формулировки (определения) налогово-правовых категорий, комплексные теоретические разработки и вы­воды, формирующие теорию налогового права. Кроме того, наука налогового права предполагает использование наряду с правовыми теориями также теорий о налогах выработанных финансовой и экономической наукой.

Библиография науки налогового права представляет собой свод научных трудов, учебной и специальной литературы, а также публикаций в научных и периодических изданиях по проблемам налогового права.

Библиография науки налогового права

Известно, что результаты науки налогового права матери­ализуются в научных трудах. С учетом этого особый интерес представляет библиография научных трудов, учебной и спе­циальной литературы, а также публикаций в периодической печати по проблемам налогового права.

Дата добавления: 2015-05-10