Правовой статус налогоплательщиков

Управления ФНС по субъектам РФ;

Центральный аппарат ФНС России;

3) инспекция ФНС в субъектах:

межрайонная инспекция;

инспекции по районам

инспекции по городам без районного деления;

инспекции по районам в городах.

ФНС России осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1) осуществляет контроль и надзор:

- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующий бюджет

- представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

· - проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2) выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:

- производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

- производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

- производство табачных изделий;

- учреждение акцизных складов;

- осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

- проведение всероссийских лотерей;

3) осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

4) регистрирует в установленном порядке:

- договоры коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику;

5) ведет в установленном порядке:

- учет всех налогоплательщиков;

- государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;

- сводный государственный реестр выданных лицензий, приостановленных лицензий и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

- реестр лицензий на производство табачных изделий;

- реестры разрешений на учреждение акцизных складов;

- Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

6) бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков:

- о действующих налогах и сборах;

- порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

- правах и обязанностях налогоплательщиков;

- полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

7) осуществляет в установленном законодательством РФ порядке:

- возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

8) принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

Задание № 2

Раскройте правовой статус налоговых органов РФ. Ответ обоснуйте примерами из правовых документов.

Какую ответственность и в каких случаях несут налоговые органы и их должностные лица?

Задание № 3

Гражданин Питров А.Р. 01.12.2006 приобрел загородный дом. В соответствии с установленным порядком в налоговый орган им были представлены налоговая декларация и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета (с приложением необходимых документов). Согласно последним указанный дом был приобретен за 50 миллионов рублей. В налоговом органе имелись данные, полученные от ООО «Удача», являющегося основным местом работы гражданина Питров А.Р. в течение последних 15 лет, о полученном данным гражданином дохода за весь этот период в размере 500 тысяч рублей. Иных сведений о доходах гражданина Питров А.Р.. налоговый орган не имел.

Имеет ли право налоговый орган осуществлять контроль за соответствием расходов гражданина Питров А.Р. лиц его доходам? Если ответ положительный, то на основании каких норм и в каком порядке может осуществляться такой контроль?

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ

"О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам"

Задание № 4

Дайте налогово-правовую характеристику статуса налогоплательщика и плательщика сбора. Какие правовые средства обеспечения защиты прав налогоплательщика и плательщика сбора предусмотрены в законодательстве?

Приведите примеры использования таких средств.

Раскройте правовое содержание представительства в налоговых отношениях. Кто и на каких основаниях может выступать представителем налогоплательщика и плательщика сбора?

Участниками отношений, регулируемых законодательством о на­логах и сборах, являются организации и физические лица, при­знаваемые налогоплательщиками.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы (ст. 19 НК РФ).

Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциальная возможность быть участником определенного правоотношения по поводу установ­ления, введения или взимания налогов, осуществления налого­вого контроля или привлечения к налоговой ответственности.

Реальная обязанность налогоплательщика уплачивать какой-либо налог возлагается на физическое лицо либо организацию с момента возникновения обстоятельств, установленных законо­дательством о налогах и сборах и предусматривающих уплату данного налога.

Возникновение обстоятельств, влекущих уплату суммы налога или сбора, служит юридическим фактом, на осно­вании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых правоотношений. Конкретный перечень субъектов, обязанных производить платежи в доход государства, устанавливается частью второй Налогового кодекса РФ или иным федеральным законодательством отдельно по каждому налогу или сбору.

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы:

1. организации;
2. физические лица.

Перечень прав и обязанностей российских налогоплатель­щиков и плательщиков сборов содержится в ст. 21-25 НК РФ, что отражает позицию физического лица или организации отно­сительно государства. Практическая реализация правового ста­туса налогоплательщика происходит в процессе вступления ор­ганизации или физического лица в различные правоотношения.

Среди прав налогоплательщиков, установленных Налоговым кодексом РФ, особо следует отметить:

• право получать от нало­говых органов письменные разъяснения и пояснения по во­просам применения налогового законодательства, а также нор­мативных документов о налогах и сборах;
• существенные пол­номочия по защите своих прав и законных интересов (представ­лять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых прове­рок; присутствовать при проведении выездной налоговой провер­ки; право обжаловать акты налоговых органов, а также дей­ствия или бездействие их должностных лиц; жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или в суд. Юридические лица и граждане-предприниматели подают исковое заявление в арбитражный суд, физические лица (кроме индивидуальных пред­принимателей) — в суд общей юрисдикции);
• право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны;
• право об­ращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов;
• право использовать налоговые льготы.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо че­рез своих налоговых представителей.

Российское налоговое право предусматривает две категории представителей:

1. законные — представители, наделенные соответствующими полномочиями законом или учредительными документами орга­низации;
2. уполномоченные — представители, наделенные соответст­вующими полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК РФ.

Представителями в налоговых отношениях могут быть физи­ческие лица и организации независимо от организационно-пра­вовой формы. Существуют организации, специализирующиеся на представительстве в налоговых отношениях.

Состав законных представителей налогоплательщика — фи­зического лица аналогичен перечню представителей в соответст­вии с гражданским законодательством РФ:

• относительно несовершеннолетних детей - их родители,
• по отношению к опекаемым или подопечным — опекуны или попечители.

Задание № 5

Дайте определение субъектов налоговых правоотношений, обозначаемых следующими терминами: «организация», «физическое лицо», «индивидуальный предприниматель», «налоговый резидент», «обособленное подразделение».

Раскройте их налогово-правовой статус.

Дата добавления: 2015-05-10